11.下列選項(xiàng)中，屬于納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)可以申請(qǐng)退還關(guān)稅的情形有(　)。

　　A.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的

　　B.已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的

　　C.已征出口關(guān)稅的貨物，因規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的

　　D.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』有下列情形之一的，納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請(qǐng)退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向海關(guān)說(shuō)明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料：

　　(1)已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出

　　境的;

　　(2)已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的;

　　(3)已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的。

　　12.下列各項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是(　)。

　　A.納稅人滯納增值稅而加收的滯納金

　　B.納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的增值稅

　　C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款

　　D.納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際繳納的“兩稅”

　　1.違反“兩稅”規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計(jì)征城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　2.違反“兩稅”被處罰時(shí)，同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅，征滯納金或罰款。

　　3.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的城建稅。

　　4.當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。

　　13.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有(　)。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅隨“兩稅”的減免而減免

　　B.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.對(duì)由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.因減免稅而對(duì)“兩稅”進(jìn)行退庫(kù)的，可同時(shí)對(duì)已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施退庫(kù)

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　14.位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠，2018年5月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬(wàn)元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬(wàn)元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬(wàn)元。補(bǔ)交增值稅同時(shí)繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬(wàn)元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為(　)。

　　A.18.9萬(wàn)元

　　B.19.74萬(wàn)元

　　C.20.3萬(wàn)元

　　D.25.34萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬(wàn)元)。

　　15.位于縣城的甲企業(yè)2018年5月實(shí)際繳納增值稅350萬(wàn)元(其中包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬(wàn)元)、消費(fèi)稅530萬(wàn)元(其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元)。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為(　)。

　　A.40萬(wàn)元

　　B.41.5萬(wàn)元

　　C.42.50萬(wàn)元

　　D.44.00萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和。城建稅進(jìn)口不征，出口不退。所以進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納城建稅=(350-50+530-30)×5%=40(萬(wàn)元)

　　16.煙葉稅的征稅范圍包括(　)。

　　A.采摘煙葉

　　B.晾曬煙葉

　　C.烤煙葉

　　D.煙絲

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉。

　　17.某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年9月份購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計(jì)50000元，銷售貨物開(kāi)具普通發(fā)票銷售額合計(jì)70000元，出租設(shè)備取得收入10000元。本月應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加分別為(　)。

　　A.城建稅116.50元

　　B.城建稅223.11元

　　C.教育費(fèi)附加69.90元

　　D.地方教育附加46.60元

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』該企業(yè)銷售貨物應(yīng)納增值稅=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元);出租設(shè)備應(yīng)納增值稅=10000÷(1+3%)×3%=291.26(元);應(yīng)納城建稅=(2038.83+291.26)×5%=116.50(元);應(yīng)納教育費(fèi)附加=(2038.83+291.26)×3%=69.90(元);應(yīng)納地方教育附加=(2038.83+291.26)×2%=46.60(元)。

　　18.2017年12月，某市某企業(yè)全月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)進(jìn)口生產(chǎn)用機(jī)械一臺(tái)，國(guó)外買價(jià)128000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)8400元、保險(xiǎn)費(fèi)7600元;入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地取得的運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)3200元、稅額352元。

　　(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉120噸并給予補(bǔ)貼，收購(gòu)發(fā)票上注明每噸收購(gòu)價(jià)款20000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款2400000元;另外，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)120000元、稅額13200元。

　　(3)銷售甲類卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱給某煙草專賣店，每箱售價(jià)15000元、銷項(xiàng)稅額2550元，共計(jì)應(yīng)收含稅銷售額7020000元。由于專賣店提前支付價(jià)款，卷煙企業(yè)給予專賣店2%的銷售折扣，實(shí)際收款6879600元。另外，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上，注明支付運(yùn)費(fèi)140000元、稅額15400元。

　　(4)月末將20標(biāo)準(zhǔn)箱與對(duì)外銷售同品牌的甲類卷煙銷售給本企業(yè)職工，每箱售價(jià)7020元并開(kāi)具普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷售額140400元。

　　(5)月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的煙葉霉?fàn)�變質(zhì)3.5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出處理。

　　(6)出租貨運(yùn)汽車3輛，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅租金收入42120元。

　　(其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率15%，煙葉稅稅率20%，甲類卷煙消費(fèi)稅稅率56%加150元/每標(biāo)準(zhǔn)箱，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證。)

　　該卷煙生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算12月應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)如下：

　　A.進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納增值稅=(128000+8400+7600+3200)×(1+15%)×17%=28777.6(元)

　　B.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(2400000+120000)×(1+10%)×(1+20%)×13%+352+13200+15400+28777.6=490161.6(元)

　　C.銷項(xiàng)稅額=(6879600+140400+42120)×17%=1200560.4(元)

　　D.損失煙葉轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=3.5×20000×13%=9100(元)

　　E.應(yīng)繳納增值稅=1200560.4-490161.6+9100=719498.8(元)

　　F.應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(6879600+140400+42120)×56%+(400+20)×150=3954787.2+63000=4017787.2(元)

　　G.應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=(28777.6+719498.8+4017787.2)×(7%+3%+2%)=571927.63(元)

　　根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)按A至G的順序指出該企業(yè)自行計(jì)算6月應(yīng)繳納稅費(fèi)的錯(cuò)誤之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。

　　(3)計(jì)算該企業(yè)12月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(4)計(jì)算該企業(yè)12月的銷項(xiàng)稅額。

　　(5)計(jì)算該企業(yè)損失煙葉應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(6)計(jì)算該企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅。

　　(7)計(jì)算該企業(yè)12月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(8)計(jì)算該企業(yè)12月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　『正確答案』

　　(1)該企業(yè)自行計(jì)算12月份應(yīng)繳納稅費(fèi)的錯(cuò)誤及理由說(shuō)明如下：

　　A.進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅計(jì)算錯(cuò)誤。入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不能作為計(jì)算關(guān)稅的基數(shù)。

　　B.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤。一是購(gòu)進(jìn)煙葉的運(yùn)費(fèi)不能作為計(jì)算煙葉稅和增值稅的基數(shù);二是進(jìn)口設(shè)備繳納增值稅計(jì)算錯(cuò)誤。

　　C.銷項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤。一是銷售折扣的金額在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)不能扣除，二是銷售給職工卷煙的金額應(yīng)按同類產(chǎn)品的價(jià)格，三是銷售給卷煙專賣店的含稅銷售額和租金收入應(yīng)換算為不含稅金額后才能計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　D.損失煙葉轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤。與損失相關(guān)的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)一并轉(zhuǎn)出。

　　E.增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算錯(cuò)誤。因可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤。

　　F.消費(fèi)稅計(jì)算錯(cuò)誤。一是銷售折扣的金額在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)不能扣除，二是銷售給卷煙專賣店的含稅銷售額應(yīng)換算為不含稅金額后才能計(jì)算消費(fèi)稅，三是銷售給職工20箱卷煙的價(jià)格不合理，應(yīng)按同類產(chǎn)品售價(jià)進(jìn)行調(diào)整。

　　G.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加計(jì)算錯(cuò)誤。是因?yàn)閼?yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅計(jì)算錯(cuò)誤而引起錯(cuò)誤。

　　(2)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(128000+8400+7600)×(1+15%)×17%=28152(元)

　　(3)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=28152+352+2400000×(1+10%)×(1+20%)×13%+13200+15400=468944(元)

　　(4)銷項(xiàng)稅額=[7020000÷(1+17%)+15000×20+42120÷(1+17%)]×17%=1077120(元)

　　(5)損失煙葉轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=3.5×20000×(1+10%)×(1+20%)×13%+13200÷120×3.5=12397(元)

　　(6)應(yīng)繳納增值稅=1077120-468944+12397=620573(元)

　　(7)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[7020000÷(1+17%)+15000×20]×56%+(400+20)×150=3591000(元)

　　(8)應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=(620573+3591000)×(7%+3%+2%)=505388.76(元)

　　19.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙(不含稅調(diào)撥價(jià)100元/標(biāo)準(zhǔn)條)及雪茄煙，2017年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，買價(jià)100萬(wàn)元并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票;向甲企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅2.04萬(wàn)元，該批煙絲已收回入庫(kù)，但本月未領(lǐng)用。

　　(2)從乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元;從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬(wàn)元。

　　(3)進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬(wàn)元、經(jīng)紀(jì)費(fèi)12萬(wàn)元，該批煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸之前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)38萬(wàn)元。

　　(4)以成本為350萬(wàn)元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙。

　　(5)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬(wàn)元，并收取品牌專賣費(fèi)9.36萬(wàn)元;領(lǐng)用外購(gòu)煙絲生產(chǎn)A牌卷煙，銷售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱。

　　(6)本月外購(gòu)煙絲發(fā)生霉?fàn)�，成本20萬(wàn)元。

　　(7)月初庫(kù)存外購(gòu)煙絲買價(jià)30萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)煙絲買價(jià)50萬(wàn)元。

　　(其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，煙絲關(guān)稅稅率10%。卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)從價(jià)消費(fèi)稅率為56%、定額稅150元/箱，雪茄煙消費(fèi)稅稅率36%。)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題。如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅。

　　(2)當(dāng)月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)。

　　(3)當(dāng)月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅。

　　(4)當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購(gòu)煙絲已納消費(fèi)稅。

　　(5)當(dāng)月該卷煙廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(不含代收代繳的消費(fèi)稅)。

　　『正確答案』

　　(1)收購(gòu)煙葉的成本=100×1.1×1.2×(1-11%)+8=125.48(萬(wàn)元)。

　　受托方代收代繳的消費(fèi)稅=(125.48+12)÷(1-30%)×30%=58.92(萬(wàn)元)。

　　(2)進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格=300+12+38=350(萬(wàn)元)。

　　關(guān)稅=350×10%=35(萬(wàn)元)。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(350+35)÷(1-30%)=550(萬(wàn)元)。

　　進(jìn)口煙絲繳納的增值稅=550×17%=93.5(萬(wàn)元)。

　　進(jìn)口煙絲繳納的消費(fèi)稅=550×30%=165(萬(wàn)元)。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=35+93.5+165=293.5(萬(wàn)元)。

　　(3)當(dāng)月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅=0。

　　(4)當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購(gòu)煙絲已納消費(fèi)稅=(30+400+300+550-50-20)×30%=363(萬(wàn)元)。

　　(5)當(dāng)月該卷煙廠銷售卷煙和雪茄煙消費(fèi)稅=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250×100÷10×000×56%+150×400÷10×000=784.88(萬(wàn)元)。

　　當(dāng)月該卷煙廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=784.88-363=421.88(萬(wàn)元)。

　　20.位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2018年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)委托某商場(chǎng)代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給商場(chǎng)。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中3000套筷子的不含稅貨款30萬(wàn)元。

　　(2)將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價(jià)格賒銷給某代理商，雙方合同約定，下個(gè)月的25日付款，屆時(shí)再開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　(3)將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會(huì)上作為樣品，在展銷會(huì)結(jié)束后無(wú)償贈(zèng)送給參展的其他客商。

　　(4)向林業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具了經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款合計(jì)為50萬(wàn)元，收購(gòu)款已支付。該批原木通過(guò)鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元。

　　(5)將賬面成本為20萬(wàn)元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì)5萬(wàn)元。

　　(6)外購(gòu)低值易耗品、自來(lái)水、電力，支付含稅價(jià)款合計(jì)6萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。

　　(7)銷售本企業(yè)2008年2月份購(gòu)入已使用的一臺(tái)設(shè)備，取得含稅銷售額21萬(wàn)元。

　　(說(shuō)明：木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%;本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)說(shuō)明委托其他納稅人代銷貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。

　　(2)針對(duì)該企業(yè)委托商場(chǎng)代銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(3)針對(duì)該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(4)計(jì)算該企業(yè)將展銷會(huì)樣品無(wú)償贈(zèng)送給參展客商的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(5)計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

　　(6)計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。

　　(7)計(jì)算該企業(yè)銷售使用過(guò)的設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。

　　(8)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。

　　『正確答案』

　　(1)根據(jù)稅法規(guī)定，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　(2)銷項(xiàng)稅額=30×17%=5.1(萬(wàn)元)。

　　(3)銷項(xiàng)稅額為0。

　　(4)銷項(xiàng)稅額=1×000×100×17%÷10×000=1.7(萬(wàn)元)。

　　(5)代收代繳的消費(fèi)稅=(20+5)÷(1-5%)×5%=1.32

　　(萬(wàn)元)。

　　(6)代收代繳的城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=1.32×(7%+3%+2%)=0.16(萬(wàn)元)。

　　(7)銷售使用過(guò)的設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=21÷(1+3%)×2%=0.41(萬(wàn)元)。

　　(8)一般計(jì)稅方法增值稅應(yīng)納稅額=5.1+1.7-(50×13%+6×11%+5×17%)=-1.21(萬(wàn)元)，一般計(jì)稅辦法當(dāng)期應(yīng)納增值稅為零;簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法應(yīng)納增值稅為0.41萬(wàn)元，當(dāng)期全部應(yīng)納增值稅為0.41萬(wàn)元，留抵下期抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1.21萬(wàn)元。