二、多項選擇題

　　1.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是(　)。

　　A.利息所得

　　B.勞務(wù)所得

　　C.特許權(quán)使用費所得

　　D.租金所得

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。

　　2.下列支出作為長期待攤費用核算的有(　)。

　　A.租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　B.固定資產(chǎn)的大修理支出

　　C.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　D.接受捐贈固定資產(chǎn)改建支出

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』作為長期待攤費用的有：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(3)固定資產(chǎn)的大修理支出。

　　3.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有(　)。

　　A.購買上市公司股票6個月后取得股息紅利

　　B.直接投資于非上市公司取得的股息

　　C.有指定用途的財政補貼

　　D.財政撥款

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項A是應(yīng)稅收入;選項B是免稅收入。

　　4.居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　)。

　　A.逾期歸還銀行貸款的罰息

　　B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

　　C.未能形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用

　　D.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金不得稅前扣除。

　　5.下列行業(yè)中，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準(zhǔn)予按照不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%扣除的有(　)。

　　A.化妝品制造與銷售

　　B.家電制造與銷售

　　C.醫(yī)藥制造

　　D.除酒類之外的飲料制造

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』所得稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，一般不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分;化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)3個行業(yè)限額比率為30%。

　　6.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有(　)。

　　A.管理費

　　B.租金

　　C.特許權(quán)使用費

　　D.利息

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，可以扣除。

　　7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有(　)。

　　A.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金

　　B.訴訟費用

　　C.增值稅稅款

　　D.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』訴訟費用可以稅前扣除。

　　8.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險費可以稅前扣除的有(　)。

　　A.企業(yè)財產(chǎn)參加商業(yè)保險，按規(guī)定繳納的保險費

　　B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費

　　C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費

　　D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全商業(yè)保險費

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費不得扣除。

　　9.下列企業(yè)于2015年1月1日后購進的固定資產(chǎn)，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以一次性計入成本費用扣除的有(　)。

　　A.商場購進價值為4500元的二維碼打碼器

　　B.小型微利飲料廠購進價值為20萬元生產(chǎn)用的榨汁機

　　C.集成電路生產(chǎn)企業(yè)購進價值為120萬元專用于研發(fā)的分析儀

　　D.小型微利信息技術(shù)服務(wù)公司購進價值為80萬元研發(fā)用的服務(wù)器群組

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　10.(2016年考題)企業(yè)實施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時下列處理正確的有(　)。

　　A.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

　　B.合并企業(yè)應(yīng)按賬面價值確定接受被合并企業(yè)負債的計稅基礎(chǔ)

　　C.被合并企業(yè)及股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理

　　D.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法下企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：

　　(1)合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ);(2)被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理;(3)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

　　【提示】2107年也是此處考點多選題(見基礎(chǔ)班)。

　　11.下列項目中，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的有(　)。

　　A.被合并企業(yè)合并前的虧損不得由合并企業(yè)彌補

　　B.被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)按照被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值及合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補

　　C.被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補

　　D.被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』適用重組特殊性稅務(wù)處理時，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼，據(jù)此判斷A錯誤。被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補，據(jù)此判斷D錯誤。

　　12.(2014年考題)下列利息所得中，免征企業(yè)所得稅的有(　)。

　　A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

　　B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

　　C.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

　　D.外國銀行的中國分行向中國居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;(3)其他。

　　13.下列所得征收企業(yè)所得稅的實際征收率10%有(　)。

　　A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

　　B.經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)

　　C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得

　　D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B，經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，稅率減按15%;選項D，適用的稅率為25%。

　　14.下列行業(yè)中，2015年1月1日后新購進固定資產(chǎn)可采用縮短折舊年限或采取加速折舊方法的有(　)。

　　A.生物藥品制造業(yè)

　　B.汽車貿(mào)易行業(yè)

　　C.鐵路運輸企業(yè)

　　D.信息技術(shù)服務(wù)業(yè)

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』對指定6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)、2015年1月1日后對四個領(lǐng)域(輕、紡、機、汽)重點行業(yè)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。6個行業(yè)：生物藥品制造業(yè);專用設(shè)備制造業(yè);鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè);計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè);儀器儀表制造業(yè);信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等。

　　15.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有(　)。

　　A.設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得

　　B.融資租賃費

　　C.擔(dān)保費

　　D.特許權(quán)使用費

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。擔(dān)保費按照對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

　　16.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法正確的有(　)。

　　A.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的40%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

　　B.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額

　　C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入10%

　　D.高科技型中小企業(yè)，研究開發(fā)費按實際發(fā)生額75%稅前加計扣除

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。