12.下列各項中，適用增值稅出口“免退稅”辦法的是(　)。

　　A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

　　B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物

　　C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』BCD適用增值稅“免抵退稅”辦法。

　　13.某旅游公司為增值稅一般納稅人，將公司一臺旅游車轉(zhuǎn)為專用于職工通勤班車，該車購進(jìn)時已抵扣進(jìn)項稅額，入賬原值60萬元，已提折舊40萬元，該車評估價格14萬元。不得抵扣的進(jìn)項稅額是(　)萬元。

　　A.6.8

　　B.3.4

　　C.10.2

　　D.2.38

　　『正確答案』B

　　『答案解析』不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)凈值×適用稅率。不得抵扣的進(jìn)項稅額=(60-40)×17%=3.4(萬元)。

　　14.甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年8月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，取得含稅銷售收入500萬元，另取得延期付款利息80萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為200萬元，房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積為2000平方米，當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積為800平方米。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期計稅銷售額為(　)萬元。

　　A.500

　　B.450.45

　　C.550

　　D.476.19

　　『正確答案』B

　　『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。當(dāng)期允許扣除的土地價款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款=(800÷2000)×200=80(萬元);計稅銷售額=(全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)=(500+80-80)÷(1+11%)=450.45(萬元)。

　　15.一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，需要認(rèn)證抵扣的是納稅信用等級為(　)。

　　A.A級

　　B.B級

　　C.C級

　　D.D級

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅信用A、B、C級的一般納稅人，取消增值稅專用發(fā)票抵扣時的認(rèn)證。

　　16.(2016考題)某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%，6月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元，稅額85萬元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅留抵稅額10萬元。該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為(　)。

　　A.8萬元

　　B.20萬元

　　C.26萬元

　　D.6萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬元)

　　17.某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2017年12月該企業(yè)承接境內(nèi)運輸業(yè)務(wù)，收取運費價稅合計444萬元;當(dāng)月購進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款68萬元;當(dāng)月購進(jìn)兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款10.2萬元;當(dāng)月對外承接將貨物由境內(nèi)載運出境的業(yè)務(wù)，收取價款70萬美元。該運輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅(　)萬元。(退稅率11%，假設(shè)匯率1：6.3)

　　A.0

　　B.14.31

　　C.34.20

　　D.48.51

　　『正確答案』C

　　『答案解析』當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=70×6.3×(11%-11%)=0;當(dāng)期應(yīng)納增值稅=444÷(1+11%)×11%-(68+10.2)=-34.2(萬元);當(dāng)期免抵退稅額=70×6.3×11%=48.51(萬元);當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=34.2(萬元)

　　18.自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進(jìn)項稅額正確處理是(　)。

　　A.不得抵扣

　　B.準(zhǔn)予抵扣

　　C.按比例抵扣

　　D.已抵扣做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　『正確答案』B

　　『答案解析』專用于上述項目的外購固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　19.2017年5月，王某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2015年8月購進(jìn)，購進(jìn)時支付房價100萬元，手續(xù)費0.2萬元，契稅1.5萬元，王某銷售住房應(yīng)納增值稅(　)萬元。

　　A.21.90

　　B.17.14

　　C.12.05

　　D.0

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=460÷(1+5%)×5%=21.90(萬元)

　　20.下列業(yè)務(wù)中免征增值稅的是(　)。

　　A.殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品

　　B.民辦職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)的培訓(xùn)業(yè)務(wù)

　　C.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

　　D.單位銷售自建住房

　　『正確答案』C

　　『答案解析』殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)屬于“營改增”過渡政策，免征增值稅。

　　21.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年8月將5年前建造的一處廠房對外出租，一次性收取全年含稅租金60萬元，該企業(yè)采用簡易計稅方法計稅，則該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A.2.38

　　B.2.86

　　C.4.95

　　D.5.5

　　『正確答案』B

　　『答案解析』一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=60÷(1+5%)×5%=2.86(萬元)。

　　22.下列增值稅納稅人中，以1個月為納稅期限的是(　)。

　　A.信用社

　　B.財務(wù)公司

　　C.商業(yè)保險

　　D.保險公司

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。