【11·單選題】某煤炭開采企業(yè)2015年4月銷售洗煤5萬(wàn)噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬(wàn)元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬(wàn)元。假設(shè)洗煤的折算率為80%，資源稅稅率為10%，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為( )。

　　A.400萬(wàn)元

　　B.404萬(wàn)元

　　C.505萬(wàn)元

　　D.625萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】原煤及洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時(shí)予以扣減。本題中的運(yùn)費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷售額，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅=5000×80%×10%=400(萬(wàn)元)。

　　【12·計(jì)算題】某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)從國(guó)外某石油公司進(jìn)口原油50000噸，支付不含稅價(jià)款折合人民幣9000萬(wàn)元，其中包含包裝費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣10萬(wàn)元。

　　(2)開采原油10000噸，并將開采的原油對(duì)外銷售6000噸，取得含稅銷售額2340萬(wàn)元，同時(shí)向購(gòu)買方收取延期付款利息2.34萬(wàn)元、包裝費(fèi)1.17萬(wàn)元，另外支付運(yùn)輸費(fèi)用7.02萬(wàn)元。

　　(3)將開采的原油1000噸通過(guò)關(guān)聯(lián)公司對(duì)外銷售，關(guān)聯(lián)公司的對(duì)外含稅售價(jià)為0.39萬(wàn)元/噸。

　　(4)用開采的原油2000噸加工生產(chǎn)汽油1300噸。

　　(其他相關(guān)資料：原油的資源稅稅率為10%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2017年)

　　(1)說(shuō)明業(yè)務(wù)(1)中該石化企業(yè)是否應(yīng)對(duì)從國(guó)外某石油公司進(jìn)口的原油計(jì)算繳納資源稅，如需要計(jì)算繳納，計(jì)算應(yīng)繳納的資源稅額。

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅額。

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅額。

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的資源稅額。

　　【答案及解析】

　　(1)不需要繳納資源稅。資源稅是對(duì)在人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。繳納資源稅的資源的開采地點(diǎn)是“境內(nèi)”，這會(huì)帶來(lái)資源稅進(jìn)口不征，出口不退的規(guī)則。

　　(2)實(shí)行從價(jià)定率征收資源稅的銷售額，包括納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。延期付款利息和包裝費(fèi)均屬于價(jià)外費(fèi)用。

　　應(yīng)繳納的資源稅額=(2340+2.34+1.17)/(1+17%)×10%=200.3(萬(wàn)元)。

　　(3)納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。應(yīng)繳納的資源稅額=1000×0.39/(1+17%)×10%=33.33(萬(wàn)元)。

　　(4)將開采的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品的，于移送使用時(shí)繳納資源稅。并且應(yīng)該按照同類應(yīng)稅品的銷售價(jià)格繳納資源稅。應(yīng)繳納的資源稅額=2000×2340/6000/(1+17%)×10%=66.67(萬(wàn)元)。

　　【13·單選題】某原油開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月開采原油10萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售6萬(wàn)噸，取得不含稅收入24000萬(wàn)元，3萬(wàn)噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬(wàn)噸用于加熱、修井。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。(原油資源稅稅率為6%)(稅務(wù)師改編)

　　A.1440

　　B.2400

　　C.2160

　　D.1000

　　【答案】C

　　【解析】(1)自產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品原油用于連續(xù)加工非應(yīng)稅的成品油，在移送環(huán)節(jié)視同銷售繳納資源稅;(2)用于加熱、修井的原油，免征資源稅;(3)應(yīng)納的資源稅=24000/6×(6+3)×6%=2160(萬(wàn)元)。

　　【14·單選題】某煤礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年12月銷售原煤30萬(wàn)噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額9000萬(wàn)元，另外領(lǐng)用原煤5萬(wàn)噸，用于企業(yè)冬季取暖，該企業(yè)同類原煤的最高售價(jià)是600元/噸，平均售價(jià)310元/噸，以上價(jià)格均不含增值稅，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定煤礦的資源稅稅率為10%)(稅務(wù)師改編)

　　A.900

　　B.1100

　　C.1055

　　D.1050

　　【答案】C

　　【解析】自采原煤自用應(yīng)視同銷售原煤計(jì)算繳納資源稅，計(jì)稅銷售額為同類原煤的“平均”銷售價(jià)格，應(yīng)納資源稅=9000×10%+310×5×10%=1055(萬(wàn)元)。

　　【15·單選題】關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是( )。(稅務(wù)師改編)

　　A.納稅人應(yīng)繳納的資源稅應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　B.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定

　　C.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　D.納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，一律向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　【答案】B

　　【16·單選題】下列關(guān)于代扣代繳資源稅的說(shuō)法中，正確的是( )。(稅務(wù)師改編)

　　A.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付全部貨款的當(dāng)天

　　B.聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，適用本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)

　　C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人是資源稅的代扣代繳義務(wù)人

　　D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或者首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天;選項(xiàng)C：收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位(不含個(gè)人)為資源稅的扣繳義務(wù)人;選項(xiàng)D：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　【17·單選題】某油田為增值稅一般納稅人，2016年7月開采原油500萬(wàn)噸，銷售原油300萬(wàn)噸，每噸不含稅價(jià)格為600元，油田修井用原油0.6萬(wàn)噸。對(duì)外捐贈(zèng)原油2萬(wàn)噸，該油田2016年7月應(yīng)繳納資源稅( )。(稅務(wù)師改編)(資源稅稅率10%)

　　A.18156.00

　　B.18120.00

　　C.18036.00

　　D.18000.00

　　【答案】B

　　【解析】開采原油過(guò)程中的修井用原油免征資源稅，對(duì)外捐贈(zèng)的原油屬于視同銷售，需要繳納資源稅。該油田2016年7月應(yīng)繳納資源稅=(300+2)×600×10%=18120(萬(wàn)元)。

　　【18·單選題】某礦山企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要開采中重稀土精礦，并由其關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司(增值稅一般納稅人)銷售，該礦山企業(yè)與甲公司實(shí)行按成本價(jià)結(jié)算。2016年6月甲公司銷售稀土精礦取得不含稅銷售額3800萬(wàn)元，與礦山企業(yè)結(jié)算的成本價(jià)為2000萬(wàn)元。本月該礦山企業(yè)零星銷售稀土精礦，取得不含稅銷售額20萬(wàn)元，該礦山企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納資源稅( )萬(wàn)元。(資源稅稅率27%)(稅務(wù)師改編)

　　A.1031.40

　　B.545.40

　　C.599.40

　　D.540.00

　　【答案】A

　　【解析】納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。該礦山企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納資源稅=(3800+20)×27%=1031.40(萬(wàn)元)。

　　【19·單選題】某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月開采原煤500萬(wàn)噸，銷售原煤60萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額12000萬(wàn)元，另外收取含稅裝卸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)5.85萬(wàn)元，將自產(chǎn)原煤400萬(wàn)噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬(wàn)噸，本月銷售洗選煤120萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額36000萬(wàn)元。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納資源稅( )萬(wàn)元。(洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%)(稅務(wù)師改編)

　　A.4080.00

　　B.4080.50

　　C.4800.00

　　D.4800.50

　　【答案】A

　　【解析】原煤及洗選煤的銷售額不包含單獨(dú)核算的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅。當(dāng)月應(yīng)納資源稅=12000×10%+36000×80%×10%=4080(萬(wàn)元)。

　　【20·單選題】某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鉛鋅礦，2017年4月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬(wàn)噸、鉛鋅礦精礦10萬(wàn)噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為150元/噸，鉛鋅礦精礦不含稅單價(jià)為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。(稅務(wù)師改編)

　　A.10035.00

　　B.10012.50

　　C.8385.00

　　D.8362.50

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=15×150×6%+10×16500×5%=8385(萬(wàn)元)。