11.華北某油田 2017年 12月份開采原油 9000噸，當(dāng)月銷售 8000噸，取得不含增值稅銷售額 96萬元;用于開采原油過程中加熱的原油 500噸;用于職工食堂和浴室的原油 10噸;當(dāng)月與原油同時開采的天然氣 40000立方米，均已全部銷售，取得不含增值稅銷售額 12萬元，已知該油田原油和天然氣適用的資源稅稅率均為 6%。該油田 12月份應(yīng)納資源稅稅額為( )萬元。

　　A.6.48

　　B.6.49

　　C.6.85

　　D.6.84

　　【答案】 B

　　【解析】 該油田 12月份應(yīng)納資源稅 =96÷8000×( 8000+10) ×6%+12×6%=6.49(萬元)。

　　12.某油田開采企業(yè) 2017年 12月銷售天然氣 90萬立方米，取得不含增值稅收入1500000元，另向購買方收取手續(xù)費(fèi) 1900元，延期付款利息 2260元，假設(shè)天然氣的資源稅稅率為10%，該企業(yè) 2017年 12月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為( )元。

　　A.135150

　　B.135338.03

　　C.135000

　　D.150374.77

　　【答案】 D

　　【解析】 應(yīng)納資源稅 =[1500000+( 1900+2260) /( 1+11%) ]×10%=150374.77(元)。

　　13. 某煤礦企業(yè)(增值稅一般納稅人)， 2017年 12月采用分期收款方式向某供熱公司銷售其開采的優(yōu)質(zhì)原煤 3000噸，每噸不含稅單價(jià) 120元，價(jià)款 360000元(不包含運(yùn)雜費(fèi))，購銷合同規(guī)定，本月收取四分之一的價(jià)款，但實(shí)際取得不含稅價(jià)款 80000元。已知原煤適用的資源稅稅率為 2%。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅為( )元。

　　A.1800

　　B.1875

　　C.2500

　　D.3300

　　【答案】 A

　　【解析】 納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。當(dāng)月應(yīng)納資源稅 =360000×1/4×2%=1800(元)。

　　14. 根據(jù)資源稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A. 納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅

　　B. 納稅人將其開采的原煤，用于集體福利的，視同銷售原煤，計(jì)算繳納資源稅

　　C. 納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅

　　D. 洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，也包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用

　　【答案】 ABC

　　【解析】 洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　15.下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策的表述，正確的有( )。

　　A. 開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅

　　B. 對低豐度油氣田資源稅減按 20%征收

　　C. 三次采油資源稅減征 30%

　　D. 對實(shí)際開采年限在 15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征 50%

　　【答案】 AC

　　【解析】 選項(xiàng) B：對低豐度油氣田資源稅暫減征 20%;選項(xiàng) D：對實(shí)際開采年限在 15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征 30%。

　　16.根據(jù)資源稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列說法符合資源稅相關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A. 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　B. 納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定

　　C. 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

　　D. 跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，都應(yīng)在核算地納稅

　　【答案】 C

　　【解析】 選項(xiàng) A：納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者鹽的生產(chǎn)地繳納;選項(xiàng)B：納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;選項(xiàng) D：納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或生產(chǎn)地納稅。

　　17.下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，正確的有( )。 A. 納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅資源產(chǎn)品開采的當(dāng)天

　　B. 納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

　　C. 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

　　D. 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅產(chǎn)品移送使用的當(dāng)天

　　【答案】 BCD

　　【解析】 資源稅納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為：( 1)納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;( 2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;( 3)納稅人采取其他結(jié)算方式的 其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;( 4)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天;( 5)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　18.下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅的征收管理的表述中，正確的有( )。

　　A. 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

　　B. 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收購應(yīng)稅資源產(chǎn)品的當(dāng)天

　　C. 納稅人以 5日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款

　　D. 納稅人以 15日為一期納稅的，自期滿之日起 7日內(nèi)預(yù)繳稅款

　　【答案】 AC

　　【解析】 根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天;資源稅納稅人以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款。

　　19.下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有( )。

　　A. 納稅人跨省開采應(yīng)稅資源，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或生產(chǎn)地納稅

　　B. 納稅人跨省開采應(yīng)稅資源，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在核算地納稅

　　C. 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　D. 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)向開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　【答案】 AC

　　【解析】 選項(xiàng) AB：資源稅納稅人跨省開采應(yīng)稅資源，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅;選項(xiàng) CD：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

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