【1·單選題】稅務(wù)機關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是( )。(2013年)

　　A.查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品或貨物

　　B.對納稅人逃避納稅義務(wù)的行為處以2000元以上5000元以下的罰款

　　C.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

　　D.拍賣納稅人其價值相當于應(yīng)納稅款的商品用以抵繳稅款

　　【答案】A

　　【解析】稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施：(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。選項CD：屬于稅收強制執(zhí)行措施。

　　【2·多選題】下列關(guān)于稅收保全措施的說法，正確的有( )。

　　A.可以查封價值相當于應(yīng)納稅款的個人及其所扶養(yǎng)家屬用的第二套住房

　　B.稅收保全的審批權(quán)限，可以是縣國家稅務(wù)局局長

　　C.書面通知納稅人的開戶銀行凍結(jié)納稅人的全部存款

　　D.納稅人提供納稅擔(dān)保后，稅務(wù)機關(guān)可以只查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品和財產(chǎn)

　　【答案】AB

　　【3·單選題】下列稅務(wù)機關(guān)采取的稅收保全措施，正確的是( )。

　　A.稅務(wù)機關(guān)對單價3000元的洗衣機和單價2000元的銀戒指，均不得采取稅收保全措施

　　B.稅收保全措施，也適用于納稅擔(dān)保人

　　C.納稅人按規(guī)定期限繳納了稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全

　　D.稅收保全措施期限一般不超過6個月;重大案件需要延長的，應(yīng)當報省級稅務(wù)局批準

　　【答案】C

　　【小結(jié)】稅收保全措施

　　1.適用范圍

　　僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，

　　不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

　　2.適用條件

　　(1)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為;

　　(2)必須是在規(guī)定的納稅期之前并且責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的期限內(nèi)。

　　3.法定程序

　　(1)責(zé)令納稅人提前繳納稅款;

　　(2)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保;

　　(3)未提供納稅擔(dān)保的，采取兩項措施。

　　稅收保全措施的兩種主要形式：凍結(jié)存款、扣押查封。

　�、贂�面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人相當于應(yīng)納稅款的存款。(額度)

　�、诳垩骸⒉榉饧{稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。(額度)

　　【解釋1】物品范圍

　　(1)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。(反向排除)

　　(2)稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。(反向排除)

　　(3)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房。(否定之否定)

　　【解釋2】審批權(quán)限，縣以上稅務(wù)局(分局)局長。

　　【解釋3】納稅人按期限繳納了稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。

　　【解釋4】稅務(wù)機關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù);查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付清單。

　　【解釋5】稅收保全措施期限一般不超過6個月;重大案件需要延長的，應(yīng)當報國家稅務(wù)總局批準。

　　【4·單選題】對下列企業(yè)或個人，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施的是( )。(2012年)

　　A.扣繳義務(wù)人

　　B.納稅擔(dān)保人

　　C.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

　　D.非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

　　【答案】C

　　【5·多選題】對下列企業(yè)或個人，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收強制措施的有( )。

　　A.扣繳義務(wù)人

　　B.納稅擔(dān)保人

　　C.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

　　D.非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

　　【答案】ABC

　　【6·單選題】稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應(yīng)報經(jīng)批準。有權(quán)批準的稅務(wù)機關(guān)是( )。(2012年)

　　A.縣級稅務(wù)局

　　B.市級稅務(wù)局

　　C.省級稅務(wù)局

　　D.國家稅務(wù)總局

　　【答案】D

　　【7·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施的表述中，正確的有( )。(2010年)

　　A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

　　B.只有在事實全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進行

　　C.凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

　　D.個人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：稅收保全措施是稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款。但是“根據(jù)”不同于“證據(jù)”。稅收保全措施是針對納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。

　　【8·單選題】下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是( )。(2009年)

　　A.稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

　　B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

　　C.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行

　　D.稅務(wù)機關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施

　　【答案】C

　　【解析】本題考核稅收強制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定。(1)稅收強制執(zhí)行適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，因此選項A不正確;(2)稅收強制執(zhí)行的范圍包括家庭使用的轎車，因此選項B不正確;(3)取得工薪收入的個人不屬于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，所以稅務(wù)機關(guān)不能對未按期繳納工薪收入的個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施，因此選項D不正確。

　　【9·單選題】下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是( )。

　　A.稅收強制執(zhí)行措施同樣適用于非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人

　　B.書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中凍結(jié)稅款

　　C.應(yīng)堅持告誡在先原則

　　D.拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當在1日內(nèi)退還被執(zhí)行人

　　【答案】C

　　【小結(jié)】稅收強制執(zhí)行措施(事后補救)

　　稅收強制執(zhí)行措施是指當事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)國家機關(guān)采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務(wù)的行為。

　　1.不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且可以適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

　　2.應(yīng)堅持的原則：告誡在先原則(先軟后硬)

　　責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納再采取稅收強制執(zhí)行措施。

　　3.采取稅收強制執(zhí)行措施的程序

　　(1)審批：縣以上稅務(wù)局(分局)局長

　　(2)兩項措施

　�、贂�面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　�、诳垩�、查封、依法拍賣或變賣其價值相當于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。

　　4.未繳納的滯納金，必須同時強制執(zhí)行。

　　5.拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

　　6.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。這是對公民基本生存權(quán)利的特別保障。(稅收保全和稅收強制的相同點)

　　【10·多選題】以下符合稅收征管法規(guī)定的包括( )。

　　A.稅收保全措施是稅收強制執(zhí)行措施的必要前提，稅收強制執(zhí)行措施是稅收保全措施的必然結(jié)果

　　B.稅務(wù)機關(guān)為保全稅款，對納稅人采取強制執(zhí)行措施查封的、繼續(xù)使用不會減少其價值的財產(chǎn)，執(zhí)行機關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用

　　C.采取稅收強制執(zhí)行的措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

　　D.稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人

　　【答案】BCD