參考答案及解析：

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅;外購貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。交際應(yīng)酬屬于個(gè)人消費(fèi)。自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：納稅人提供的無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)納稅額=(50000+20000)/(1+3%)×2%=1359.22(元)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】以舊換新銷售電視機(jī)，以新電視機(jī)的不含稅售價(jià)為計(jì)稅依據(jù);而以舊換新銷售金銀首飾，以扣除舊首飾作價(jià)后實(shí)際收取的不含稅差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)。則當(dāng)月該商城以上業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=(5×5000/10000+0.03×2000)/(1+16%)×16%=8.62(萬元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額;選項(xiàng)B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格;選項(xiàng)C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價(jià)格為銷售額計(jì)征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】投入產(chǎn)出法：當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率÷(1+扣除率)，當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量=70×1.068=74.76(噸)，當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=74.76×0.3×16%/(1+16%)=3.09(萬元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2018年1月1日~6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%=67500÷(1+3%)×3%=1966.02(元)。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。購置的乘用車專用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3200+20000×16%=6400(元);則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×16%-6400=9600(元)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時(shí)不再重復(fù)計(jì)稅。啤酒、黃酒的包裝物押金收取時(shí)不計(jì)稅，逾期時(shí)才計(jì)稅。該酒廠2019年3月增值稅銷項(xiàng)稅額=(120+80)×16%+(5+6)/(1+16%)×16%=33.52(萬元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計(jì)稅銷售額中減除;該冰箱生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅=170000×16%-8190=19010(元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%=(500-200)÷(1+10%)×2%=5.45(萬元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%=150000÷(1+5%)×5%=7142.86(元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率=90×16%=14.4(萬元)。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】一般納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=(50000-2000)÷(1+16%)×16%-2600=4020.69(元)。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】水路運(yùn)輸?shù)某套�、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)，2019年4月1日前按交通運(yùn)輸服務(wù)10%的稅率計(jì)算增值稅;水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，2019年4月1日前按16%的稅率計(jì)算增值稅;該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(500+300+200)×10%+200×16%-15=117(萬元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在3月9日才支付了第一筆款項(xiàng)，但是要在2月確認(rèn)50%貨款金額的增值稅納稅義務(wù)。所以，甲企業(yè)2019年2月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=580×50%÷(1+16%)×16%=40(萬元)。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】不含稅銷售額=10÷(1+5%)=9.52(萬元);由于月銷售額未超過10萬元，免征增值稅。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”，適用10%稅率計(jì)稅。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×(16%-13%)=20.7(萬元)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×16%-(129.6-20.7)=-84.9(萬元)，當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7(萬元)，89.7萬元﹥84.9萬元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為84.9萬元，當(dāng)期免抵稅額=89.7-84.9=4.8(萬元)。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因?yàn)槲捶謩e核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用10%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以該超市2018年12月應(yīng)納稅額=15000÷(1+10%)×10%=1363.64(元)。

　　23.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)ACD均屬于營改增規(guī)定的免征增值稅的業(yè)務(wù)。

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