答案解析

　　一 、單項(xiàng)選擇題

　　1. 【答案】 A

　　【解析】

　　稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系，既要保證國家稅收收入，也要保護(hù)納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

　　2. 【答案】 C

　　【解析】

　　選項(xiàng)C：當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款;當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時(shí)，一般以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則，即便一項(xiàng)涉稅交易符合民法中的規(guī)定，但違反稅法規(guī)定的，應(yīng)按稅法的規(guī)定對該交易的法律屬性做相應(yīng)調(diào)整。

　　3. 【答案】 D

　　【解析】

　　選項(xiàng)D：并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對象的具體項(xiàng)目，一律按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款，因此一般無須設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。

　　4. 【答案】 B

　　【解析】

　　稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平原則時(shí)，都特別強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠。

　　5. 【答案】 D

　　【解析】

　　法律優(yōu)位原則屬于稅法的適用原則。

　　6. 【答案】 B

　　【解析】

　　法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。但是特別法優(yōu)于普通法的原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位級別較低的稅法,其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。

　　7. 【答案】 C

　　【解析】

　　稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

　　8. 【答案】 C

　　【解析】

　　稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。

　　9. 【答案】 A

　　【解析】

　　征稅對象是征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

　　10. 【答案】 B

　　【解析】

　　地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放。

　　11. 【答案】 C

　　【解析】

　　我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。

　　12. 【答案】 A

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：印花稅屬于財(cái)產(chǎn)和行為稅類。

　　13. 【答案】 D

　　【解析】

　　選項(xiàng)ABC由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

　　14. 【答案】 C

　　【解析】

　　中央政府固定收入包括消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

　　15. 【答案】 B

　　【解析】

　　納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的前提條件。各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因。

　　二 、多項(xiàng)選擇題

　　1. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述說法均正確。

　　2. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　稅法適用原則是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則，包括：法律優(yōu)位原則，法律不溯及既往原則，新法優(yōu)于舊法原則，特別法優(yōu)于普通法的原則，實(shí)體從舊、程序從新原則，程序優(yōu)于實(shí)體原則。

　　3. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　在我國，稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家行政機(jī)關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人以及在華雖然沒有機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。

　　4. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　我國稅收立法主要應(yīng)遵循的原則包括：從實(shí)際出發(fā)的原則;公平原則;民主決策的原則;原則性與靈活性相結(jié)合的原則;法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則。

　　【知識點(diǎn)】 稅收立法原則

　　5. 【答案】 A, B, C, D

　　6. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　國務(wù)院辦公廳不屬于稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，無權(quán)制定稅收部門規(guī)章。有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)包括財(cái)政部、國家稅務(wù)總局及海關(guān)總署。

　　7. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　選項(xiàng)D屬于直接稅。

　　8. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)C：涉外稅收必須執(zhí)行國家的統(tǒng)一稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠政策。

　　9. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：屬于中央政府固定收入。

　　【知識點(diǎn)】 稅收收入劃分

　　10. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是社會中介組織，它不是國家行政機(jī)關(guān)的附屬機(jī)構(gòu)，因此，同其他企事業(yè)單位一樣要自負(fù)盈虧，實(shí)行有償服務(wù)，通過代理取得收入并抵補(bǔ)費(fèi)用，獲得利潤。

　　11. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：(1)夫妻關(guān)系;(2)直系血親關(guān)系;(3)三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系;(4)近姻親關(guān)系;(5)可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。

　　【知識點(diǎn)】 納稅義務(wù)人

　　12. 【答案】 A, D

　　【知識點(diǎn)】 稅務(wù)行政主體、稅務(wù)行政管理相對人的義務(wù)和權(quán)利

　　13. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　《深化國稅、地稅征管體制改革方案》中提出改革的基本原則要堅(jiān)持“依法治稅、便民辦稅、科學(xué)效能、協(xié)同共治、有序推進(jìn)”。

　　14. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　由于在國際稅收領(lǐng)域，各國行使征稅權(quán)力所采取的原則不盡相同，因此各自所確立的稅收管轄權(quán)范圍和內(nèi)容也有所不同。目前世界上的稅收管轄權(quán)大致可以分為三類：居民管轄權(quán)、地域管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。

　　15. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　選項(xiàng)D：盡管國際避稅是一種不違法行為，但該行為給政府稅收收入造成的有害后果與非法的偷稅行為是一樣的。