答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于“工資、薪金”所得項(xiàng)目，不征收個(gè)人所得稅。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BCD均適用比例稅率。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】對商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資、薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;對企業(yè)非雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

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　　【答案】C

　　【解析】同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可以定額減除800元或者定率減除20%的費(fèi)用。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】個(gè)人通過國家機(jī)關(guān)向遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈(zèng)扣除限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元)<實(shí)際捐贈(zèng)支出15000元，所以只能扣除12000元，吳某取得審稿收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[50000×(1-20%)-12000]×30%-2000=6400(元)。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=(52000-7000)×(1-20%)÷68%=52941.18(元)，支付報(bào)酬的企業(yè)應(yīng)為該書法家負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅=52941.18×40%-7000=14176.47(元)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得納稅，每月的獎(jiǎng)金=2800÷12=233.33(元)，適用3%稅率;應(yīng)納稅額合計(jì)=(3800-3500)×3%+2800×3%=93(元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】年終獎(jiǎng)的應(yīng)納稅所得額=36000+2000=38000(元)

　　38000÷12=3166.67(元)，稅率10%，速算扣除數(shù)105元。

　　應(yīng)納稅額=(38000×10%-105)+(3800-3500)×3%=3704(元)

　　李某個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅額=3704-2000=1704(元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿1年而不超過5年的個(gè)人，應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù));所以約翰2017年12月在我國應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(15000+18000-4800)×25%-1005]×(1-18000÷33000×15÷31)=4449.55(元)。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】王先生取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(100000-18000×3)/12-3500]×3%×12=120(元)。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革過程中實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的人員，在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金所得”合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。確定稅率：36000÷15+3000-3500=1900(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元，李某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(36000+3000-3500)×10%-105=3445(元)。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(54000÷12-3500)×3%×12=360(元)。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】該項(xiàng)所得的應(yīng)納稅所得額=15×10000×80%-12×10000×80%-6000÷10000×(10000×80%)-8000=11200(元)，李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=11200×20%=2240(元)。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[80000×(8-3)÷8×30%-2755]×8=97960(元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-200-800-800)×10%=120(元)。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】稿酬所得的抵免限額=60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)<在A國繳納的個(gè)人所得稅8000元，所以該項(xiàng)所得不需要在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅;在B國取得的偶然所得抵免限額=20000×20%=4000(元)>3000元，該項(xiàng)所得需要在我國補(bǔ)稅=4000-3000=1000(元)。針對上述境外所得張某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1000元。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：保險(xiǎn)賠償款屬于免征個(gè)人所得稅的收入;選項(xiàng)B：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：按規(guī)定發(fā)放的退休工資免征個(gè)人所得稅。

　　21.

　　【答案】A

　　【解析】兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅人共同取得同一項(xiàng)所得的，應(yīng)當(dāng)對每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅，即實(shí)行“先分、后扣、再稅”的辦法�？鄢�主編費(fèi)后的稿酬收入=62000-2000=60000(元)，平均每人分得所得=60000÷5=12000(元)，主編應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(12000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1568(元)。

　　22.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　23.

　　【答案】D

　　【解析】省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】AC

　　【解析】個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

　　2.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AB：在1個(gè)納稅年度(公歷1月1日—12月31日)內(nèi)，在中國境內(nèi)居住時(shí)間不滿365日;選項(xiàng)CD：在1個(gè)納稅年度(2016年1月1日—2017年12月31日)內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日且在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計(jì)不超過90日。

　　3.

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個(gè)人，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金，免于申報(bào)繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿1年而不超過5年的個(gè)人，其在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資、薪金，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C：勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)D：對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

　　(1)因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;

　　(2)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

　　(3)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得;

　　(4)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

　　(5)從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】附加減除費(fèi)用適用的具體范圍包括：(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;(2)應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家;(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人;(4)財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。此外，附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也適用于華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。

　　8.

　　【答案】BC

　　【解析】對于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，需要計(jì)算確定其在中國境內(nèi)居住天數(shù)，以便依照規(guī)定判定其在華負(fù)有何種納稅義務(wù)時(shí)，均應(yīng)以該個(gè)人實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算，該個(gè)人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按1天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。

　　對于在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人，按照規(guī)定計(jì)算其在境內(nèi)工作期間時(shí)，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算其在華實(shí)際工作天數(shù)。

　　2017年約翰在中國境內(nèi)逗留天數(shù)=8+8+22=38(天)。

　　2017年約翰在中國境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)=0.5+6+0.5+0.5+28+0.5=36(天)。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得沒有固定的減除標(biāo)準(zhǔn)。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述選項(xiàng)均正確。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】根據(jù)我國目前個(gè)人收入的構(gòu)成情況，規(guī)定對于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅。這些項(xiàng)目包括：獨(dú)生子女補(bǔ)貼、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼不能包括在內(nèi)。公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　12.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購買日公平市場價(jià)的差額，是因個(gè)人在證券二級(jí)市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。

　　13.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向非金融企業(yè)的借款利息支出，不超過按金融企業(yè)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除，超過規(guī)定的部分，不能扣除;選項(xiàng)B：個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;選項(xiàng)C符合題意，與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的成本費(fèi)用，允許據(jù)實(shí)扣除;選項(xiàng)D符合題意，向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許據(jù)實(shí)扣除。

　　14.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述各項(xiàng)均符合規(guī)定。

　　16.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B：個(gè)人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)，且承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，只是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定的所得的，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：按照“對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　17.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C：殘疾人員取得的所得適用減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。選項(xiàng)D：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅，但外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼不屬于免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。

　　18.

　　【答案】ACD

　　【解析】有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行辦理納稅申報(bào)：

　　(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的(個(gè)體工商戶);

　　(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　19.

　　【答案】AD

　　【解析】從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，因此B選項(xiàng)不正確。從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)選擇并固定向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。