一、單項選擇題

　　1.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是(　)。

　　A.農(nóng)村的居住用房

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房

　　D.尚未使用或出租而待售的商品房

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村;選項B，房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象，所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所，對于建在室外的露天游泳池，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍;選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，尚未使用或出租而待售的，不征收房產(chǎn)稅。

　　2.某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，繳納契稅60萬元，用于建造面積為4萬平方米的廠房，建造成本和費用為2000萬元，2016年能竣工驗收并投入使用，對該廠房征收房產(chǎn)稅所確定的房產(chǎn)原值是(　)萬元。

　　A.3500　　　B.3200

　　C.3560　　　D.3000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』房產(chǎn)原值包含地價，本題宗地容積率大于0.5(4÷5=0.8)，按地價全額計入房產(chǎn)原值，房產(chǎn)原值=1500+2000+60=3560(萬元)。

　　3.某工業(yè)企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房的原值為8000萬元，其中用于儲存物資的地下室為800萬元。假設房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2016年應繳納房產(chǎn)稅(　)。

　　A.53.76萬元　　　B.56萬元

　　C.59.14萬元　　　D.61.60萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應納稅額=8000×(1-30%)×1.2%÷12×10=56(萬元)

　　4.甲公司2017年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2017年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元，2017年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2017年度應繳納的房產(chǎn)稅為(　)。(不考慮增值稅)

　　A.65.49元

　　B.66.21元

　　C.66.54元

　　D.67.26元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』稅法規(guī)定，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。從價計征房產(chǎn)稅=8000×(1-30%)×1.2%÷12×6+7500×(1-30%)×1.2%÷12×6=33.6+31.5=65.1(萬元);從租計征房產(chǎn)稅=2×6×12%=1.44(萬元);甲公司2017年度應繳納的房產(chǎn)稅=65.1+1.44=66.54(萬元)

　　5.2017年4月，某企業(yè)將其與辦公樓相連的地下停車場和另一獨立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場原值100萬元，地下建筑物原價200萬元，該企業(yè)所在省財政和地方稅務部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價的折算比例為50%，房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2017年4月至12月份應繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

　　A.0.95　　B.1.15　　C.1.26　　D.1.89

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2017年4月至12月份應繳納房產(chǎn)稅=(100+200×50%)×(1-30%)×1.2%÷12×9=1.26(萬元)

　　6.甲企業(yè)出租倉庫給乙公司，該倉庫原值500萬元，乙公司以30萬元的生產(chǎn)資料抵付租金，當?shù)卣�府�?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。則甲企業(yè)應該繳納的房產(chǎn)稅為(　)萬元。(不考慮增值稅)

　　A.7.8

　　B.6

　　C.4.2

　　D.3.6

　　『正確答案』D

　　『答案解析』甲企業(yè)應該繳納的房產(chǎn)稅=30×12%=3.6(萬元)

　　7.(2015年考題)下列關于房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是(　)。

　　A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅

　　B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　8.某公司2016年購進一處房產(chǎn)，2017年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險)，投資期3年，當年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當?shù)卣�府�?guī)定的減除幅度為30%，該公司2017年應繳納的房產(chǎn)稅為(　)。(不考慮增值稅)

　　A.44.4萬元　　　B.29.7萬元

　　C.27.6萬元　　　D.21.2萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』對外投資、承擔風險的房產(chǎn)，由被投資方按余值繳納房產(chǎn)稅;對外投資、不承擔風險的房產(chǎn)，由投資方按固定收益(租金)繳納房產(chǎn)稅;該公司2017年應繳納的房產(chǎn)稅分段計算：

　　(1)1～2月從價計征的房產(chǎn)稅：30000×(1-20%)×1.2%×2÷12=48(萬元);(2)3～12月從價計征的房產(chǎn)稅：25000×(1-20%)×1.2%×10÷12=200(萬元);(3)3～12月從租計征的房產(chǎn)稅：1000×12%×10÷12=100(萬元)合計應納房產(chǎn)稅=48+200+100=348(萬元)