計算回答題

　　1、北京市利科房地產(chǎn)開發(fā)公司2017年開發(fā)一個項目，有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)該項目商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬元，并簽訂了銷售合同，繳納相關(guān)稅金220萬元。

　　(2)簽訂土地使用權(quán)購買合同，支付與該項目相關(guān)的土地使用權(quán)價款600萬元，相關(guān)稅費50萬元。

　　(3)發(fā)生土地拆遷補償費200萬元，前期工程費100萬元，支付工程價款750萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費150萬元，開發(fā)間接費用60萬元。

　　(4)發(fā)生銷售費用100萬元，財務(wù)費用60萬元，管理費用80萬元。

　　(5)該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息，當?shù)卣�府�?guī)定的開發(fā)費用扣除比例為10%，不考慮地方教育附加。

　　根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。(以上均不考慮增值稅)

　　<1> 、計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。

　　【正確答案】

　　該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=4000×0.05%+600×0.05%=2.3(萬元)

　　<2> 、計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時準予扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。

　　【正確答案】

　　準予扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=600+50=650(萬元)

　　<3> 、計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本。

　　【正確答案】

　　準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=200+100+750+150+60=1260(萬元)

　　<4> 、計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時準予扣除項目的合計金額。

　　【正確答案】

　　準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(650+1260)×10%=191(萬元)

　　準予扣除的“其他扣除項目”金額=(650+1260)×20%=382(萬元)

　　準予扣除項目合計金額=650+1260+191+382+220=2703(萬元)

　　<5> 、計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　【正確答案】

　　增值額=4000-2703=1297(萬元)

　　增值率=1297÷2703×100%=47.98%，適用稅率30%

　　應(yīng)納土地增值稅=1297×30%=389.1(萬元)

　　2、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2016年10月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)10月期初庫存外購已稅煙絲80萬元，當月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1000萬元、增值稅稅額170萬元，煙絲全部驗收入庫。

　　(2)10月11日領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元，生產(chǎn)甲類卷煙1500箱(標準箱)，全部對外銷售，取得含稅銷售額4500萬元。支付銷貨運輸費用36萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(3)10月18日領(lǐng)用外購已稅煙絲850萬元，生產(chǎn)乙類卷煙3500箱(標準箱)，銷售3000箱給煙草批發(fā)公司，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額4200萬元。

　　(4)經(jīng)煙草專賣機關(guān)批準，10月25日簽訂委托代銷協(xié)議，委托某商場(增值稅一般納稅人)代銷甲類卷煙200箱(標準箱)，每箱按不含稅銷售額2.5萬元與商場結(jié)算;支付商場代銷手續(xù)費10.4萬元;當月商場代銷完畢，且已全部開出發(fā)票，卷煙廠已收到全部貨款但尚未給商場開具代銷貨物的增值稅專用發(fā)票。

　　已知：本月取得的相關(guān)憑證均已認證抵扣;甲類卷煙的消費稅稅率為56%加150元/標準箱;乙類卷煙的消費稅稅率為36%加150元/標準箱，煙絲的消費稅稅率為30%。

　　根據(jù)以上資料，計算回答下列問題。

　　<1> 、計算卷煙廠2016年10月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。

　　【正確答案】

　　進項稅=170+36×11%=173.96(萬元)

　　銷項稅=4500÷1.17×17%+4200×17%+2.5×200×17%=1452.85(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=1452.85-173.96=1278.89(萬元)

　　銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅=4500÷1.17×56%+4200×36%+2.5×200×56%+(1500+3000+200)×0.015= 4 016.35(萬元)

　　生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲準予抵扣的消費稅稅額=(400+850)×30%=375(萬元)

　　應(yīng)繳納的消費稅額=4 016.35-375=3 641.35(萬元)

　　<2> 、計算商場2016年10月代銷卷煙業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。

　　【正確答案】

　　代銷業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=2.5×200×17%=85(萬元)