【例題】某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2007年1月“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒60 000斤，取得不含銷售額105 000元;銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價2900元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費4680元;“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元，該酒廠本月應(yīng)納消費稅稅額。

　　糧食白酒應(yīng)納消費稅=60000×0.5+105000×20%+4680÷1.17×20%+9360÷1.17×20%=53400元 啤酒應(yīng)納消費稅=150×220=33000元

　　提示：啤酒出廠價=2900+1170÷(1+17%)÷150=2906.67(元)<3000(元)，適用單位稅額220元/噸 該酒廠應(yīng)納消費稅稅額=53400+33000=86400 元。

　　【例題·計算題】2007年考題綜合題：某轎車生產(chǎn)企業(yè)12月企業(yè)新設(shè)計生產(chǎn)B型小轎車2輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將其移送企業(yè)下設(shè)的汽車維修廠進(jìn)行碰撞實驗，企業(yè)和維修廠位于同一市區(qū)，市場上無B型小轎車銷售價格。

　　【解析】B型小轎車移送下設(shè)企業(yè)做碰撞試驗，不是在本企業(yè)做的破壞性實驗，應(yīng)按銷售處理，無同類售價，以組價計算。

　　【例題·計算題】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將生產(chǎn)的某型號摩托車30輛，以每輛出廠價12000元(不含增值稅)給自設(shè)非獨立核算的門市部;門市部又以每輛16380元(含增值稅)全部銷售給消費者。計算摩托車生產(chǎn)企業(yè)6月份應(yīng)繳納消費稅(摩托車適用消費稅稅率10%)

　　【解析】應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

　　=16380÷(1+17%)×30×10%　　=420000×10%

　　【例題】對從價定率征收消費稅的應(yīng)稅消費品：

　　某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本8000元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。計算該批化妝品應(yīng)繳納的消費稅稅額。

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)=8000×(1+5%)÷(1-30%)=8400÷0.7=12000(元)應(yīng)納稅額=12000×30%=3600(元)

　　【例題】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸 ，無償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本1000元，無同類產(chǎn)品售價。(稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費稅單位稅額為220元/噸)

　　【解析】①應(yīng)納消費稅=10×220=2200(元)

　�、趹�(yīng)納增值稅=[10×1000×(1+10%)+2200]×17%=2244(元)

　　【例題】某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶�；顒�，每斤白酒成本12元，無同類產(chǎn)品售價。計算應(yīng)納消費稅和增值稅(成本利潤率為10%，假設(shè)沒有進(jìn)項稅)。

　�、賾�(yīng)納消費稅：從量征收的消費稅=2000×0.5=1000(元)

　　從價征收的消費稅=[12×2000×(1+10%)+1000]÷(1-20%)×20%=6850(元)

　　(注：組價中包含從量征收的消費稅)應(yīng)納消費稅=1000+6850=7850(元)

　�、谠鲋刀�={[12×2000×(1+10%)+1000]}÷(1-20%)×17%=5822.5(元)

　　【例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元(不含稅)，發(fā)生加工支出4000元(不含稅);甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額為340元。煙絲的成本利潤率為5%。

　　【答案】其應(yīng)稅消費品的組價=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元)

　　甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=61500×17%-340=10115(元)應(yīng)納消費稅=61500×30%=18450(元)。

　　【例】增值稅為一般納稅人的某化妝品廠，委托某工廠加工一批化妝品，提供原材料價值30000元，委托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費5000元，該批加工產(chǎn)品已收回(受托方?jīng)]有同類化妝品的銷售價格)。計算該化妝品廠應(yīng)繳納的消費稅。

　　【分析】納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，因受托方?jīng)]有同類化妝品的銷售價格，應(yīng)按組成計稅價格計算稅款，化妝品的消費稅稅率為30%。

　　組成計稅價格=(30000 + 5000)÷(1-30%)=50000(元)應(yīng)納消費稅=50000×30%=15000(元)

　　【例題·計算題】某鞭炮企業(yè)8月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為30萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費4萬元，鞭炮企業(yè)當(dāng)?shù)責(zé)o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場價格。計算鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅(鞭炮的消費稅稅率為15%)。

　　(1)組成計稅價格=(30+4)÷(1-15%)=40(萬元)

　　(2)應(yīng)代收代繳消費稅=40×15%=6(萬元元)