答案與解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村的土地。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)辦的醫(yī)院用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(10000-2000)+8000×50%]×5=60000(元)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始納稅;納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起開始納稅。該企業(yè)2017年和2018年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計=6000×7×2+(12000-1000-200)×4×2+4000×1.2×9/12+6000×1.2×16/12=84000+86400+3600+9600=183600(元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，取得的地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款，并暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2017年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×12×50%×10/12=5000(元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC：暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D：對于企業(yè)的鐵路專用線用地，在廠區(qū)以外，與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地，照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地;對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)2017年應納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=(50000-2000-2000-1000)×3+8000×3×8÷12=151000(元)=15.1(萬元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】選項A：不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍;選項CD：為暫免和免征城鎮(zhèn)土地使用稅的項目。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過當?shù)剡m用稅額的50%。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】選項A：納稅人臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅;選項C：公路線路、飛機場跑道、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項D：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】占用耕地改成果園，不征收耕地占用稅;農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;納稅人臨時占用耕地的，應當照章繳納耕地占用稅。張某應納耕地占用稅=500×20×50%+1000×20=25000(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起“30日內(nèi)”繳納耕地占用稅。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】選項A：土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D：建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：納稅單位無償使用免稅單位的土地，由納稅單位照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項B：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項CD：納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權的，合同約定交付時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：屬于免征耕地占用稅的項目。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：飛機場跑道占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：納稅人臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅，納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　9.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。

　　三、計算問答題

　　【答案及解析】

　　(1)自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接從事大宗商品倉儲的用地，不在優(yōu)惠范圍內(nèi)。

　　納稅人新占用非耕地的，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新占用耕地的，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，所以2017年占用耕地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×5×50%+3000×5÷12×9=31250(元)。

　　(2)納稅人占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設，需要繳納耕地占用稅。應繳納的耕地占用稅=6000×8=48000(元)。