計(jì)算題

　　1.上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為1410萬(wàn)元(包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金10萬(wàn)元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬(wàn)元、向賣(mài)方支付的傭金15萬(wàn)元)，另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%。

　　要求：請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。

　　【答案及解析】

　　首先判斷進(jìn)口貨物完稅價(jià)格為離岸價(jià)+軟件費(fèi)+賣(mài)方傭金-買(mǎi)方傭金+運(yùn)保費(fèi)，這是此題的核心問(wèn)題。

　　關(guān)稅完稅價(jià)格=1410+50+15-10+35=1500(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=1500×20%=300(萬(wàn)元)

　　消費(fèi)稅計(jì)算注意組成計(jì)稅價(jià)格公式：

　　進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(1500+300)/(1-10%)=2000(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費(fèi)稅=2000萬(wàn)元×10%=200(萬(wàn)元)

　　增值稅計(jì)算注意組成計(jì)稅價(jià)格公式與消費(fèi)稅不同，但計(jì)算結(jié)果相同：

　　進(jìn)口增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=1500+300+200=2000(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=2000×17%=340(萬(wàn)元)

　　2.【例題·計(jì)算題】上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為1410萬(wàn)元(包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金10萬(wàn)元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬(wàn)元、向賣(mài)方支付的傭金15萬(wàn)元)，另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%。

　　要求：請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。

　　【答案及解析】

　　首先判斷進(jìn)口貨物完稅價(jià)格為離岸價(jià)+軟件費(fèi)+賣(mài)方傭金-買(mǎi)方傭金+運(yùn)保費(fèi)，這是此題的核心問(wèn)題。

　　關(guān)稅完稅價(jià)格=1410+50+15-10+35=1500(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=1500×20%=300(萬(wàn)元)

　　消費(fèi)稅計(jì)算注意組成計(jì)稅價(jià)格公式：

　　進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(1500+300)/(1-10%)=2000(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費(fèi)稅=2000×10%=200(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=1500+300+200=2000(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=2000×17%=340(萬(wàn)元)

　　3.某商場(chǎng)于2011年10月進(jìn)口一批化妝品。該批化妝品在國(guó)外的賣(mài)價(jià)120萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用分別為10萬(wàn)元、6萬(wàn)元、4萬(wàn)元。貨物報(bào)關(guān)后，該商場(chǎng)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅并取得了海關(guān)開(kāi)具的繳款書(shū)。從海關(guān)將化妝品運(yùn)往商場(chǎng)所在地發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，該批化妝品當(dāng)月在國(guó)內(nèi)全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額520萬(wàn)元(假定化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率30%)。要求：計(jì)算該批化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅和國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

　　【答案及解析】

　　關(guān)稅完稅價(jià)格=120+10+6+4=140(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=140×20%=28(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(140+28)/(1-30%)=240(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=240×17%=40.8(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=240×30%=72(萬(wàn)元)

　　國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=520×17%-5×7%-40.8=47.25(萬(wàn)元)