一、單項(xiàng)選擇題

　　1.某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬(wàn)平方米，單獨(dú)建造的地下建筑面積為4千平方米(已取得地下土地使用權(quán)證)。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)。

　　A.0.8萬(wàn)元　　B.2萬(wàn)元　　C.2.8萬(wàn)元　　D.2.4萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款;未取得地下土地使用權(quán)或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。并且單獨(dú)建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1×2+0.4×2×50%=2.4(萬(wàn)元)。

　　2.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門(mén)組織測(cè)量面積，但持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是(　)。

　　A.暫緩履行納稅義務(wù)

　　B.自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)

　　C.待將來(lái)有關(guān)部門(mén)測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

　　D.以證書(shū)確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

　　3.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2016年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書(shū))，2017年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2017年4月該企業(yè)取得了政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)，上面注明的土地面積為2000平方米。

　　已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2017年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)。

　　A.0元　　　B.315元

　　C.945元　　D.1260元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)上述規(guī)定最低稅額的30%。應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)

　　4.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)。

　　A.216000元 　　B.224000元

　　C.264000元 　　D.328000元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=[6000+(30000-5000-3000)+10000×50%]×8=264000(元)。

　　5.某市房地產(chǎn)企業(yè)2017年在6000平方米的土地上開(kāi)發(fā)建成一幢建筑面積為60000平方米的商品房，本年內(nèi)未銷(xiāo)售;2017年4月有償受讓填海形成的土地20000平方米。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3元，該企業(yè)2017年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)。

　　A.18000元

　　B.58000元

　　C.78000元

　　D.220000元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建筑商品房的用地，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅;開(kāi)山填海是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓方式取得的已填海整治的土地。因此，該房地產(chǎn)公司2017年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×3+20000×3÷12×8=58000(元)

　　6.下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的是(　)。

　　A.公立醫(yī)院占用耕地

　　B.鐵路線路占用耕地

　　C.農(nóng)村居民新建住宅占用耕地

　　D.民用飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B、D減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項(xiàng)C按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　7.下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是(　)。

　　A.醫(yī)院占用耕地

　　B.建廠房占用魚(yú)塘

　　C.高爾夫球場(chǎng)占用耕地

　　D.商品房建設(shè)占用林地

　　『正確答案』A

　　『答案解析』學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占用的耕地，免征耕地占用稅。選項(xiàng)B、C、D，屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，需要繳納耕地占用稅。

　　8.村民張某2012年起承包耕地面積3000平方米。2013年將其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2 000平方米用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗�地占用稅稅率�?5元/平方米，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為(　)。

　　A.3 750元　　B.7 500元　　C.12 500元　　D.25 000元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅=300×25 ×50% =3 750(元)

　　9.根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，占用下列土地中不需要繳納耕地占用稅的是(　)。

　　A.養(yǎng)殖的灘涂

　　B.牧場(chǎng)

　　C.養(yǎng)殖的水面

　　D.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地

　　『正確答案』D

　　『答案解析』建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。