1.下列關(guān)于車船稅征收管理的說法，正確的有( )。

　　A.依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船所有人或管理人的所在地

　　B.對于依法不需要購買機(jī)動車交強(qiáng)險的車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　C.購買的船舶，納稅義務(wù)發(fā)生時間為購買發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月

　　D.車船稅按年申報，分月繳納，納稅年度為公歷1月1日至12月31日

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

　　2.位于某市區(qū)的甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2016年初期有房產(chǎn)原值2000萬元，擁有整備質(zhì)量8噸載貨汽車10輛，5.8噸掛車5輛。該企業(yè)2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)7月10日購置整備質(zhì)量2.5噸客貨兩用車4輛，合同載明金額10萬元，當(dāng)月取得購車發(fā)票。

　　(2)7月20日購買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同金額100萬元，9月份交付使用，10月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證與房產(chǎn)證。

　　(3)8月30日將2012年9月1日購置的部分廠房進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)時取得發(fā)票注明價款500萬元，另外支付20萬元契稅并取得完稅憑證。轉(zhuǎn)讓時產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額為2000萬元，選擇簡易計稅法繳納增值稅。該廠房轉(zhuǎn)讓時未取得評估價格。

　　(房產(chǎn)稅計稅余值的扣除比例是20%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。載貨汽車年稅額30元/噸，本題不考慮地方教育附加)(稅務(wù)師改編)

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　1.2016年甲企業(yè)應(yīng)繳納車船稅( )元。

　　A.3420

　　B.2985

　　C.3450

　　D.2750

　　【答案】B

　　【解析】2016年甲企業(yè)應(yīng)繳納車船稅=8×10×30+5.8×5×30×50%+2.5×4×30×6/12=2985(元)。

　　2.2016年甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A.10540

　　B.10530

　　C.10560

　　D.10520

　　【答案】A

　　【解析】土地使用證與房產(chǎn)證應(yīng)該按件5元貼花，另外印花稅的計稅依據(jù)應(yīng)該是合同中記載的金額，2016年甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=10×10000×0.3‰+100×10000×0.5‰+5×2+2000×10000×0.5‰=10540(元)。

　　3.2016年甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。(不考慮其他稅費對獨立地下商鋪房產(chǎn)原值的影響)

　　A.181200

　　B.177600

　　C.193680

　　D.177040

　　【答案】D

　　【解析】要注意房產(chǎn)稅從租計稅和從價計稅的計算方法，并且1.2%是年稅率，從價計稅時需要乘以相應(yīng)的月份數(shù)，2016年甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(2000-500-20)×(1-20%)×1.2%+(500+20)×(1-20%)×1.2%×8/12+100×70%×(1-20%)×1.2%×3/12=14.208+3.328+0.168=17.704(萬元)=177040(元)。

　　4.2016年甲企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅( )元。

　　A.603.16

　　B.579.41

　　C.603.27

　　D.560.41

　　【答案】D

　　【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年;超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。

　　按購房發(fā)票金額加扣的金額=500×5%×4=100(萬元)，轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納的增值稅=(2000-500)/(1+5%)×5%=71.43(萬元)，扣除項目金額合計=500+100+71.43×(7%+3%)+2000×0.5‰+20=628.14(萬元)，增值額=2000-71.43-628.14=1300.43(萬元)，增值率=1300.43÷628.14×100%=207.03%，適用稅率為60%、速算扣除系數(shù)為35%，應(yīng)繳納土地增值稅=1300.43×60%-628.14×35%=560.41(萬元)。

　　3.同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限計算納稅，最長期限不得超過( )個月。(稅務(wù)師改編)

　　A.1

　　B.5

　　C.10

　　D.3

　　【答案】A

　　【解析】同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限計算納稅，最長期限不得超過1個月。

　　4.某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)定做一批服裝，合同標(biāo)明支付金額120萬元，其中原材料100萬元由服裝加工企業(yè)提供，加工費20萬元，服裝加工企業(yè)所繳納的印花稅( )元。(稅務(wù)師改編)

　　A.100

　　B.400

　　C.500

　　D.300

　　【答案】B

　　【解析】對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料是否分別記載，均以輔助材料和加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。本題應(yīng)納的印花稅=(100×0.3‰+20×0.5‰)×10000=400(元)。

　　5.下列合同中，應(yīng)按“購銷合同”稅目征收印花稅的是( )。(稅務(wù)師改編)

　　A.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

　　B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

　　C.企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　D.開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同

　　【答案】A

　　【解析】選項A：發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同應(yīng)該按照“購銷合同”繳納印花稅;選項B：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅;選項C：企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。選項D：開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。

　　6.甲公司進(jìn)口一批貨物，由境外的乙公司負(fù)責(zé)承運，雙方簽訂的運輸合同注明所運輸貨物價值1000萬元、運輸費用25萬元和保險費5000元。下列關(guān)于印花稅的稅務(wù)處理，正確的是( )。(稅務(wù)師改編)

　　A.甲公司應(yīng)繳納印花稅125元

　　B.乙公司應(yīng)繳納印花稅125元

　　C.甲公司應(yīng)繳納印花稅75元

　　D.甲公司和乙公司免征印花稅

　　【答案】A

　　【解析】貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。國際貨運，托運方全程計稅。承運方為我國運輸企業(yè)的按本程運費計算貼花，承運方為外國運輸企業(yè)的免征印花稅。甲公司應(yīng)繳納印花稅=25×0.5‰×10000=125(元)。乙公司免征印花稅。

　　7.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列合同不屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的是( )。(稅務(wù)師改編)

　　A.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

　　C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　D.土地使用權(quán)出讓合同

　　【答案】B

　　【解析】產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同。非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”。

　　8.下列合同或憑證，應(yīng)繳納印花稅的有( )。

　　A.企業(yè)出租門店合同

　　B.軍事物資運輸憑證

　　C.已繳納印花稅的憑證副本

　　D.房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生產(chǎn)經(jīng)營的租房合同

　　【答案】AD

　　【解析】選項B：軍事物資運輸憑證，免征印花稅;選項C：已繳納印花稅的憑證副本或抄本，免征印花稅。選項D：對房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花;用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)按規(guī)定貼花。

　　9.下列單位，屬于印花稅納稅人的有( )。

　　A.簽訂運輸合同的承運企業(yè)

　　B.電子應(yīng)稅憑證的簽訂單位

　　C.技術(shù)合同的簽訂單位

　　D.發(fā)放商標(biāo)注冊證的商標(biāo)局

　　【答案】ABC

　　【解析】印花稅的納稅人包括：(1)立合同人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。(2)立據(jù)人;(3)立賬簿人;(4)領(lǐng)受人;(5)使用人;(6)各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。所以選項D：商標(biāo)局不屬于印花稅的納稅人。

　　10.下列合同或憑證，應(yīng)繳納印花稅的有( )。

　　A.人壽保險合同

　　B.商品房銷售合同

　　C.軍事物資運輸憑證

　　D.專利申請轉(zhuǎn)讓合同

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：人壽保險合同不屬于印花稅的征稅范圍;選項C：軍事物資運輸憑證免征印花稅。