1.某船運(yùn)公司2017年度擁有舊機(jī)動(dòng)船5艘，每艘凈噸位1500噸;擁有拖船4艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率2240千瓦。2017年7月購置新機(jī)動(dòng)船6艘，每艘凈噸位3000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元;凈噸位2001～10000噸的，每噸5元。該公司2017年度應(yīng)繳納的車船稅為( )。(2013年改編)

　　A.87006.4元

　　B.99006.4元

　　C.105006.4元

　　D.123006.4元

　　【答案】A

　　【解析】拖船1千瓦=凈噸位0.67噸，并按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月起按月計(jì)算。

　　該公司2017年度應(yīng)繳納的車船稅=4×1500×5+4×2240×0.67×4×50%+5×3000×6×6÷12=87006.4(元)。

　　2.下列關(guān)于車船稅納稅申報(bào)的表述中，正確的是( )。(2012年)

　　A.按月申報(bào)，分期繳納

　　B.按季申報(bào)，分期繳納

　　C.按半年申報(bào)，分期繳納

　　D.按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納

　　【答案】D

　　【解析】車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。

　　3.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為( )。(2012年)

　　A.240元

　　B.480元

　　C.640元

　　D.880元

　　【答案】C

　　【解析】車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月;已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。應(yīng)繳納車船稅=10×96÷12×8=640(元)。

　　4.電網(wǎng)公司甲在2016年4月與發(fā)電廠乙簽訂了購銷電合同1份，與保險(xiǎn)公司丙簽訂了保險(xiǎn)合同1份，直接與用戶簽訂了供用電合同若干份，另與房地產(chǎn)開發(fā)公司丁簽訂了1份購房合同。下列關(guān)于甲公司計(jì)繳印花稅的表述中，正確的有( )。(2016年)

　　A.與用戶簽訂的供用電合同按購銷合同繳納印花稅

　　B.與乙簽訂的購銷電合同按購銷合同繳納印花稅

　　C.與丙簽訂的保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)合同繳納印花稅

　　D.與丁簽訂的購房合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅

　　【答案】BCD

　　【解析】電網(wǎng)和用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅。

　　5.某企業(yè)2013年初營業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積余額為500萬元，當(dāng)年該企業(yè)增加實(shí)收資本120萬元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利局發(fā)給的專利證1件。該企業(yè)上述憑證2013年應(yīng)納印花稅為( )。(2014年)

　　A.65元

　　B.70元

　　C.665元

　　D.3165元

　　【答案】C

　　【解析】記載資金的賬簿，按增加實(shí)收資本金額0.5‰貼花;其他賬簿和專利證按件貼花每件5元。應(yīng)納印花稅=120×0.5‰×10000+12×5+1×5=665(元)。

　　6.下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是( )。(2013年)

　　A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

　　B.融資租賃合同

　　C.人壽保險(xiǎn)合同

　　D.法律咨詢合同

　　【答案】B

　　【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同、人壽保險(xiǎn)合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;法律咨詢合同不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

　　7.下列憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。(2014年)

　　A.銀行設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

　　B.個(gè)人出租門店簽訂的租賃合同

　　C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

　　D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購單

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A，銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等，其記載的內(nèi)容與資金活動(dòng)無關(guān)，僅用于內(nèi)部備查，屬于非營業(yè)賬簿，均不征收印花稅;選項(xiàng)C，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　8.居民甲將一處兩居室房屋無償贈(zèng)送給他的孫子乙，雙方簽訂了“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進(jìn)行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的有( )。(2012年)

　　A.乙應(yīng)對接受甲的房屋贈(zèng)與計(jì)算繳納契稅

　　B.乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場價(jià)格分別計(jì)算繳納契稅

　　C.甲應(yīng)對“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

　　D.乙應(yīng)對“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

　　【答案】ACD

　　【解析】房屋交換，價(jià)格相等不繳納契稅，價(jià)格不等由支付差價(jià)一方繳納契稅，所以選項(xiàng)B的表述不正確。

　　9.甲企業(yè)2017年度發(fā)生部分經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月份取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的不含稅出讓金額為4000萬元，并約定當(dāng)月交付;然后委托施工企業(yè)建造倉庫，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù)。該倉庫在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬元。

　　(2)3月份該企業(yè)因?yàn)樯�產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購置了乙企業(yè)的倉庫1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明不含稅的交易價(jià)格為1200萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬元，取得了房屋權(quán)屬證書。

　　(其它相關(guān)資料：已知當(dāng)?shù)厥≌�府�?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產(chǎn)權(quán)交易印花稅稅率0.5‰)(2014年改編)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題。

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)2017年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)2017年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　【答案及解析】

　　(1)土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)納印花稅=4000×10000×0.5‰=20000(元)

　　購置土地使用權(quán)應(yīng)納契稅=4000×4%=160(萬元)

　　(2)建造的倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=9500×(1-30%)×1.2%/12×7=46.55(萬元)

　　納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

　　購置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×20/12×11=73333.33(元)

　　(3)購置倉庫應(yīng)納契稅=1200×4%=48(萬元)

　　購置倉庫應(yīng)納印花稅=1200×10000×0.5‰+1×5=6005(元)

　　(4)購置倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=1250×(1-30%)×1.2%/12×9=7.88(萬元)。

　　納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

　　10.某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù);11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳了車船稅。假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2015年實(shí)際繳納的車船稅總計(jì)為( )。(2015年)

　　A.1920元

　　B.2280元

　　C.2320元

　　D.2400元

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)2015年實(shí)繳的車船稅總計(jì)=4×480+480÷12×10=2320(元)。