11.某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，用于建造面積為3萬平方米的廠房，建筑成本和費(fèi)用為2000萬元，2016年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對(duì)該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)所確定的房產(chǎn)原值是( )。(2017年)

　　A.2900萬元

　　B.3500萬元

　　C.5000萬元

　　D.3800萬元

　　【答案】B

　　【解析】計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500+2000=3500(萬元)。

　　12.贈(zèng)與房屋時(shí),確定契稅計(jì)稅依據(jù)所參照的價(jià)格或價(jià)值是( )。(2017年)

　　A.房屋原值

　　B.攤余價(jià)值

　　C.協(xié)議價(jià)格

　　D.市場(chǎng)價(jià)格

　　【答案】D

　　【解析】土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，契稅的計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

　　13.下列方式獲取的房屋權(quán)屬中，可以免征契稅的有( )。(2017年)

　　A.以實(shí)物交換取得的房屋權(quán)屬

　　B.因買房拆料取得的房屋權(quán)屬

　　C.全資子公司承受的母公司劃轉(zhuǎn)的房屋權(quán)屬

　　D.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的房屋權(quán)屬

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AB應(yīng)該照章繳納契稅。

　　14.某工業(yè)企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用，該廠房的原值是8000萬元，其中用于儲(chǔ)存物資的獨(dú)立地下室原價(jià)為800萬元，假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原價(jià)的60%。該企業(yè)2016應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。(2016年)

　　A.56萬元

　　B.59.14萬元

　　C.53.76萬元

　　D.61.60萬元

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(8000-800)×(1-30%)×1.2%×10/12+800×60%×(1-30%)×1.2%×10/12=53.76(萬元)。

　　15.甲企業(yè)2017年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評(píng)估現(xiàn)值9000萬元(不含稅)。乙企業(yè)支付了差價(jià)款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是( )。(2016年改編)

　　A.5000萬元

　　B.6000萬元

　　C.2000萬元

　　D.9000萬元

　　【答案】D

　　【解析】以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅。

　　16.甲企業(yè)2017年3月以自有房產(chǎn)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為24000萬元，當(dāng)月丙企業(yè)以股權(quán)方式購買該房產(chǎn)并辦理了過戶手續(xù)，支付的股份價(jià)值為30000萬元，下列各企業(yè)計(jì)繳契稅的處理中，正確的有( )。(2016年改編)(上述金額均不含增值稅)

　　A.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅

　　B.丙企業(yè)按30000萬元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅

　　C.乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅

　　D.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值24000萬元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)AC：契稅是以在人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，甲企業(yè)以房產(chǎn)投資、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋，二者都屬于轉(zhuǎn)讓方，不繳納契稅;選項(xiàng)B：房屋買賣，以成交價(jià)格(本題為30000萬元)為計(jì)稅依據(jù)，由承受方丙企業(yè)繳納契稅;選項(xiàng)D：以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買賣，以成交價(jià)格(本題為24000萬元)為計(jì)稅依據(jù)，由承受方乙企業(yè)繳納契稅。

　　17.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。(2014年)

　　A.農(nóng)村的居住用房

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營(yíng)性用房

　　D.尚未使用或出租而待售的商品房

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村;選項(xiàng)B：房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩�產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所，對(duì)于建在室外的露天游泳池，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　18.某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2011年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。(2012年)

　　A.42

　　B.48.72

　　C.50.4

　　D.54.6

　　【答案】B

　　【解析】房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

　　19.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。(2014年)

　　A.購買的房屋以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

　　B.接受贈(zèng)與的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)

　　C.采取分期付款方式購買的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)

　　D.轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金作為計(jì)稅依據(jù)

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C，采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。

　　20.某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2017年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)1月通過競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)240萬元。

　　(2)以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會(huì)所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3。

　　(3)住宅樓開發(fā)成本3000萬元，分?jǐn)偟阶≌瑯堑睦�息支出�?00萬元，包括超過銀行同類同期貸款利率的利息40萬元。

　　(4)寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額。

　　(5)與住宅樓配套的會(huì)所開發(fā)成本480萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫�息支出，根�?jù)相關(guān)規(guī)定，會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有。

　　(6)9月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得不含稅收入15000萬元;將寫字樓作價(jià)9000萬元與他人聯(lián)營(yíng)開設(shè)一商場(chǎng)，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到不含稅收入250萬元。

　　(其他相關(guān)資料：公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的稅費(fèi)840萬元。該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高比例計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額。

　　(2)計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額。

　　(3)計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目。

　　(4)計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　【答案及解析】

　　(1)公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(6000+240)×2/3=6240×2/3=4160(萬元)。

　　(2)公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000+480=3480(萬元)。

　　(3)公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目=(300-40)+(3000+6240÷3)×5%+(480+6240÷3)×10%+(3480+4160)×20%=2298(萬元)。

　　(4)增值額=15000-(4160+3480+2298+840)=15000-10778=4222(萬元);

　　增值率=4222÷10778×100%=39.17%，適用30%的稅率;應(yīng)納土地增值稅=4222×30%=1266.6(萬元)。