【1·單選題】2018年4月20日，消費者A在海關聯(lián)網(wǎng)電子商務交易平臺購買跨境電子商務零售進口高檔化妝品700元(不含進口稅金)，運費保險費100元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為17%，關稅稅率為0%，消費者需要繳納進口稅收應納稅額為( )元。

　　A.210.82

　　B.112

　　C.126.93

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】應納消費稅稅額=(700+100+0)÷(1-15%)×15%×70%=98.82(元)。

　　應納增值稅稅額=(700+100+0)÷(1-15%)×17%×70%=112(元)。

　　合計進口稅收應納稅額=實征關稅稅額+實征消費稅稅額+實征增值稅稅額=98.82+112=210.82(元)。

　　【2·多選題】跨境電子商務零售進口稅收的代收代繳義務人有( )。

　　A.購買者

　　B.電子商務企業(yè)

　　C.電子商務交易平臺企業(yè)

　　D.物流企業(yè)

　　【答案】BCD

　　【解析】自2016年4月8日起，跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，實際交易價格(包括貨物零售價格、運費和保險費)作為完稅價格，電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人。

　　【3·多選題】下列關于跨境電子商務零售進口稅收的說法正確的有( )。

　　A.跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元

　　B.個人年度交易限值為人民幣10000元

　　C.在限值以內進口關稅稅率暫設為0%

　　D.進口環(huán)節(jié)增值稅暫按法定應納稅額的60%征收

　　【答案】AC

　　【解析】跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%;進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿易方式全額征稅。

　　【4·單選題】下列各項關于關稅適用稅率的表述中，正確的是( )。

　　A.出口貨物，按貨物實際出口離境之日實施的稅率征稅

　　B.進口貨物，按納稅義務人申報進口之日實施的稅率征稅

　　C.進口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

　　D.出口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

　　【答案】C

　　【解析】選項ABC：進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。選項D：出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。

　　【5·單選題】以下關于關稅稅率運用的表述中，錯誤的是( )。

　　A.進口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

　　B.出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

　　C.經(jīng)海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率

　　D.因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

　　【答案】A

　　【解析】選項A：進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率;貨物運抵指運地前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。

　　【6·多選題】已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有下列情形( )之一需繳納稅款的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率。

　　A.保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的

　　B.保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的

　　C.減免稅貨物經(jīng)批準轉讓或者移作他用的

　　D.租賃進口貨物，分期繳納稅款的

　　【答案】ABCD

　　【解析】已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率：

　　(1)保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的;

　　(2)保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的;

　　(3)減免稅貨物經(jīng)批準轉讓或者移作他用的;

　　(4)可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準不復運出境或者進境的;

　　(5)租賃進口貨物，分期繳納稅款的。

　　【7·單選題】下列機構中，有權決定征收特別關稅的貨物、適用國別、稅率，期限和征收辦法的是( )。(2016年)

　　A.財政部

　　B.海關總署

　　C.商務部

　　D.國務院關稅稅則委員會

　　【答案】D

　　【解析】征收特別關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務院關稅稅則委員會決定，海關總署負責實施。

　　【8·單選題】下列進口貨物中，免征進口關稅的是( )。(2014年改編)

　　A.在海關放行前損失的貨物

　　B.具有一定商業(yè)價值的貨樣

　　C.在海關放行前遭受損壞的貨物

　　D.關稅稅額為人民幣80元的一票貨物

　　【答案】A

　　【解析】選項B：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關稅;選項C：在海關放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關認定的受損程度減征關稅;選項D：關稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。

　　【9·多選題】依據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的有( )。(2007年)

　　A.科貿公司進口的科教用品

　　B.外國政府無償贈送的物資

　　C.貿易公司進口的殘疾人專用品

　　D.關稅稅額在人民幣50元以下的貨物

　　【答案】BD

　　【10·多選題】關于關稅政策的說法，正確的有( )。

　　A.進口貨物完稅價格的確定首先應按相同貨物成交價格估定

　　B.進口貨物完稅價格不包括進口關稅

　　C.無商業(yè)價值的貨樣免征關稅

　　D.CFR是“到岸價格”的價格術語簡稱

　　【答案】BC

　　【11·多選題】下列措施中，屬于《海關法》賦予海關可以采取的強制措施有( )。(2016年)

　　A.補征稅額

　　B.強制扣繳

　　C.變價抵繳

　　D.征收關稅滯納金

　　【答案】BCD

　　【解析】《海關法》賦予海關對滯納關稅的納稅義務人強制執(zhí)行的權利，強制措施主要有兩類：(1)征收關稅滯納金;(2)強制征收。如納稅義務人自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

　　【12·多選題】納稅義務人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，下列說法正確的有( )。

　　A.自繳納稅款之日起3年內，可以要求海關退還

　　B.自繳納稅款之日起1年內，可以要求海關退還

　　C.可以口頭形式要求海關加算銀行同期活期存款利息

　　D.海關應當自受理退稅申請之日起30日內查實并通知納稅義務人辦理退還手續(xù)

　　【答案】BD

　　【解析】納稅義務人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內，可以以書面形式要求海關退還多繳納的稅款并加算銀行同期活期存款利息;海關應當自受理退稅申請之日起30日內查實并通知納稅義務人辦理退還手續(xù)。

　　【13·多選題】有下列情形之一的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅( )。

　　A.已征進口關稅的貨物，因品質或者規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的

　　B.已征出口關稅的貨物，因品質或者規(guī)格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環(huán)節(jié)有關稅收的

　　C.已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的

　　D.已征進口關稅的貨物，因滯銷原因，原狀退貨復運出境的

　　【答案】ABC

　　【解析】有下列情形之一的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅：

　　1.已征進口關稅的貨物，因品質或者規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的;

　　2.已征出口關稅的貨物，因品質或者規(guī)格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環(huán)節(jié)有關稅收的;

　　3.已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的。

　　海關應當自受理退稅申請之日起30日內查實并通知納稅義務人辦理退還手續(xù);納稅義務人應當自收到通知之日起3個月內辦理有關退稅手續(xù)。前述第1項和第2項規(guī)定強調的是：“因貨物品質或者規(guī)格原因，原狀復運進鏡或出境的”。

　　【14·多選題】對納稅義務人少征或者漏征的稅款的追征(因納稅義務人違反規(guī)定而造成的)，下列說法正確的有( )。

　　A.海關可以自納稅義務人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年以內追征

　　B.海關可以自納稅義務人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年以內追征

　　C.可以加收滯納金

　　D.不需加收滯納金

　　【答案】AC

　　【解析】因納稅義務人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，海關可以自納稅義務人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年以內追征，并從繳納稅款或者貨物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

　　【15·計算題】某進出口公司從美國進口一批A化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價格成交，單價折合人民幣為20000元/噸，買方承擔境外包裝費每噸500元，另向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣，另向自己的采購代理人支付傭金5000元人民幣，已知該貨物運抵中國海關境內輸入地點起卸前的運輸、保險為每噸2000元人民幣，進口后另發(fā)生運輸和裝卸費用300元人民幣，假定關稅稅率10%。

　　同時公司進口B機床一套，實付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨列出的進口后設備安裝費10萬元、中介經(jīng)紀費5萬元;運輸保險費無法確定。海關按同類貨物同期同程運費率計算的運費為25萬元。假定關稅稅率為20%。

　　公司同月進口加工設備C，CIF成交價為人民幣600萬元，含單獨計價并經(jīng)海關審核屬實的進口后裝配調試費30萬元，該設備關稅稅率10%，海關填發(fā)稅款繳款書日期為2018年1月10日，該公司于當年1月25日繳納稅款。請以此計算以下問題：

　　(1)則該公司進口A化工原料的關稅完稅價格?

　　(2)則該公司進口機床應繳納的關稅多少萬元?

　　(3)則該公司進口加工設備應繳納的關稅滯納金多少元?

　　【答案及解析】

　　(1)該公司進口A化工原料的關稅完稅價格=(20000+500+1000+2000)×500/10000=1175(萬元)。

　　(2)該公司進口機床應繳納的關稅=(185-10+25)×(1+0.3%)×20%=40.12(萬元)。

　　(3)進口加工設備的關稅完稅價格=600-30=570(萬元)，應納關稅=570×10%=57(萬元)，應納滯納金=570000×0.5‰×1=285(元)。

　　納稅人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內完稅，該公司應于1月24日前納稅，該公司1月25日納稅滯納1天。