21.下列行為中，視同銷(xiāo)售貨物繳納增值稅的是( )。

　　A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

　　B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

　　D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資

　　【答案】D

　　22.以下不符合“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)銷(xiāo)售額規(guī)定的是( )。

　　A.存款利息，以利息收入全額為銷(xiāo)售額

　　B.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額

　　C.金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)�按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額

　　D.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A：存款利息不征收增值稅。

　　23.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年11月買(mǎi)入A上市公司股票，買(mǎi)入價(jià)280萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.084萬(wàn)元。當(dāng)月賣(mài)出其中的50%，發(fā)生買(mǎi)賣(mài)負(fù)差10萬(wàn)元。2017年12月，賣(mài)出剩余的50%，賣(mài)出價(jià)200萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.06萬(wàn)元，印花稅0.2萬(wàn)元。該企業(yè)2017年12月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。(以上價(jià)格均為含稅價(jià)格)

　　A.3.00

　　B.3.38

　　C.2.81

　　D.2.83

　　【答案】D

　　【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)�按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。該企業(yè)2017年12月應(yīng)繳納增值稅=(200-280×50%-10)÷(1+6%)×6%=2.83(萬(wàn)元)。

　　24.關(guān)于增值稅的銷(xiāo)售額，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A.旅游服務(wù)，一律以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額

　　B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額

　　C.勞務(wù)派遣服務(wù)，一律以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額

　　D.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額;選項(xiàng)B：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額;選項(xiàng)C：勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

　　25.

　　下列不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。

　　A.銷(xiāo)售自產(chǎn)大型設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　B.外購(gòu)用于職工福利的食用油

　　C.外購(gòu)的勞動(dòng)保護(hù)的服裝鞋帽

　　D.外購(gòu)用于交際應(yīng)酬的煙酒

　　【答案】BD

　　計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅——收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品

　　26.某卷煙廠(chǎng)2017年8月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元和按規(guī)定比例向煙葉生產(chǎn)者支付的價(jià)外補(bǔ)貼、繳納了煙葉稅。上述煙葉全部用于生產(chǎn)卷煙，則該卷煙廠(chǎng)當(dāng)月收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。

　　A.6.5萬(wàn)元

　　B.7.15萬(wàn)元

　　C.8.58萬(wàn)元

　　D.8.86萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=50×(1+10%)×20%=55×20%=11(萬(wàn)元);

　　準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(55+11)×13%=8.58(萬(wàn)元)。

　　【提示】如果題目變形：收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼6萬(wàn)元、繳納了煙葉稅。該卷煙廠(chǎng)當(dāng)月：

　　準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(50+6+11)×13%=8.71(萬(wàn)元)。

　　27.某乳品加工企業(yè)(以投入產(chǎn)出法計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅)，2018年3月銷(xiāo)售500噸調(diào)制乳，實(shí)現(xiàn)不含稅收入350萬(wàn)元，原乳單耗數(shù)量為1.063，原乳平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)為4300元/噸，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅( )

　　A.36.71

　　B.35.41

　　C.33.21

　　D.26.29

　　【答案】D

　　【解析】500×1.063×0.43×17%÷(1+17%)=33.21(萬(wàn)元)。

　　應(yīng)納增值稅=350×17%-33.21=26.29(萬(wàn)元)。

　　28.某企業(yè)在2017年12月的經(jīng)營(yíng)中，支付橋閘通行費(fèi)7476元，支付高速公路通行費(fèi)8755元，均取得通行費(fèi)發(fā)票(非財(cái)政票據(jù))，則該企業(yè)上述發(fā)票可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為( )。

　　A.472.75元

　　B.611元

　　C.772.90元

　　D.824元

　　【答案】B

　　【解析】可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=7476÷(1+5%)×5%+8755÷(1+3%)×3%=7120×5%+8500×3%=356+255=611(元)。

　　29.根據(jù)“營(yíng)改增”關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定，2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。以下適用該政策的取得的不動(dòng)產(chǎn)有( )。

　　A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)

　　B.融資租入的不動(dòng)產(chǎn)

　　C.接受捐贈(zèng)的不動(dòng)產(chǎn)

　　D.抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)

　　【答案】CD

　　30.2017年11月，某企業(yè)對(duì)已使用過(guò)3年的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行改建，該不動(dòng)產(chǎn)原值500萬(wàn)元，改建增加原值300萬(wàn)元，改建中發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅20萬(wàn)元，改建工程當(dāng)月完工，則以下說(shuō)法正確的是( )。

　　A.該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　B.該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2017年11月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅20萬(wàn)元

　　C.該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2017年11月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅8萬(wàn)元

　　D.該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2018年11月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅8萬(wàn)元

　　【答案】D

　　31.甲企業(yè)2017年10月購(gòu)入一批材料，計(jì)劃用于企業(yè)貨物生產(chǎn)，當(dāng)月認(rèn)證并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅10萬(wàn)元，2018年2月，該企業(yè)將上述材料改變用途，用于企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，則該企業(yè)應(yīng)( )。

　　A.在2018年2月從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減4萬(wàn)元

　　B.在2018年3月從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減4萬(wàn)元

　　C.在2019年2月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣4萬(wàn)元

　　D.在2019年3月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣4萬(wàn)元

　　【答案】AC

　　32.2016年7月，某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一座房產(chǎn)專(zhuān)用于職工食堂，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額500萬(wàn)元，增值稅55萬(wàn)元。2017年11月，該企業(yè)將上述房產(chǎn)改變用途，改作為企業(yè)產(chǎn)品展廳。改變用途時(shí)不動(dòng)產(chǎn)凈值率95%，則以下說(shuō)法正確的是( )。

　　A.2017年11月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅31.35萬(wàn)元

　　B.2017年12月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅33萬(wàn)元

　　C.2018年11月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅22萬(wàn)元

　　D.2018年12月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅20.9萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=55×95%=52.25(萬(wàn)元)

　　2017年12月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅=52.25×60%=31.35(萬(wàn)元)

　　2018年12月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅=52.25×40%=20.9(萬(wàn)元)

　　33.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年2季度采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售24K金項(xiàng)鏈，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷(xiāo)售收入合計(jì)90000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)20000元，從消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款70000元;另以“以舊換新”方式銷(xiāo)售燃?xì)鉄崴�器，新燃�(xì)鉄崴�器�?duì)外銷(xiāo)售價(jià)格合計(jì)40000元，舊熱水器作價(jià)2000元，從消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款38000元。假如以上價(jià)款中均含增值稅，該商店應(yīng)繳納增值稅多少元。

　　【答案及解析】應(yīng)納增值稅=(70000+40000)÷(1+3%)×3%=3203.88(元)。