【13·單選題】2017年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積4萬平方米，工程成本2000萬元，2017年年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是( )萬元。

　　A.2000

　　B.6400

　　C.8000

　　D.8400

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000/10×4×2+2000=8400(萬元)。

　　【14·單選題】某市A公司用于出租的庫房有三棟，其房產(chǎn)原值共為1600萬元，2016年用于出租，不含稅年租金收入為300萬。假如年底合同到期，公司派代表與客戶B公司進行友好協(xié)商，2017年繼續(xù)利用其中兩個庫房為客戶存放商品，但將租賃合同改為倉儲保管合同，提供倉儲服務的不含稅收入為300萬元，另一個庫房用于自用，已知房產(chǎn)原值的減除比例為30%，則下列說法正確的是( )。

　　A.2016年出租庫房應繳納房產(chǎn)稅36萬元

　　B.2016年出租庫房應繳納房產(chǎn)稅13.44萬元

　　C.2017年應納房產(chǎn)稅49.44萬元

　　D.A公司和B公司的兩年合同共繳納印花稅0.6萬元

　　【答案】A

　　【解析】選項AB：出租房產(chǎn)應從租計征房產(chǎn)稅，應納房產(chǎn)稅：300×12%=36(萬元)。選項C：倉儲、經(jīng)營自用的房產(chǎn)從價計征房產(chǎn)稅：1600×(1-30%)×1.2%=13.44(萬元)。選項D：倉儲保管合同和租賃合同的印花稅稅率都是1‰，A公司和B公司的兩年合同共計繳納印花稅=300×1‰×2+300×1‰×2=1.2(萬元)。

　　【15·單選題】下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是( )。

　　A.房屋出典的，由出典人納稅

　　B.房屋出租的，由承租人納稅

　　C.免收租金期間的納稅人為產(chǎn)權(quán)所有人

　　D.個人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】C

　　【解析】選項A：房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;選項B：房屋出租的，由出租人納稅;選項D：納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位、納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　【16·多選題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，正確的有( )。

　　A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅

　　B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅

　　C.擁有應稅房產(chǎn)的外商投資企業(yè)屬于房產(chǎn)稅的納稅人

　　D.納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)，不需要繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A：產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅;選項B：產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅;選項C：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅;選項D：納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　【17·多選題】下列情形中，應由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的有( )。

　　A.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的

　　B.房屋租典糾紛未解決的

　　C.房屋承典人不在房屋所在地的

　　D.免稅單位無租使用納稅單位房產(chǎn)的

　　【答案】ABC

　　【解析】產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。

　　【18·單選題】A有限責任公司無償使用B股份有限公司的一處閑置房產(chǎn)作為經(jīng)營用房，該房產(chǎn)的計稅余值為300萬元，同類房產(chǎn)的市場不含稅租賃費為每年42萬元。則A有限責任公司每年代繳的房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A.5.04

　　B.3.6

　　C.2

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】財政部、國家稅務總局《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財稅[2009]128號)規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳房產(chǎn)稅。因此，A有限責任公司每年代繳的房產(chǎn)稅=300×1.2%=3.6(萬元)。

　　【19·單選題】甲公司2017年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2017年4月起將原值500萬元的房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，不含稅月租金2萬元，2017年4~6月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2017年度應繳納的房產(chǎn)稅為( )萬元。

　　A.65.49

　　B.66.21

　　C.66.54

　　D.67.26

　　【答案】C

　　【解析】對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

　　從價計征房產(chǎn)稅=7500×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×1/2=65.1(萬元);

　　從租計征房產(chǎn)稅=2×6×12%=1.44(萬元);

　　甲公司2017年度應繳納的房產(chǎn)稅=65.1+1.44=66.54(萬元)。

　　【20·多選題】甲企業(yè)有兩處經(jīng)營性房產(chǎn)A和B，每棟的房產(chǎn)原值均為1000萬元，2017年7月1日起將A房屋對外出租給乙企業(yè)，租期為5年，不含稅年租金100萬元，但合同約定前6個月為免租期間。2017年7月1日起將B棟房屋對外出租給丙企業(yè)，租期5年，不含稅年租金100萬元。當?shù)卣�府�?guī)定的扣除比例為30%。 2017年各企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅說法正確的有( )。

　　A.甲企業(yè)出租A棟房屋，2017年下半年的房產(chǎn)稅納稅人是甲企業(yè)

　　B.甲企業(yè)出租A棟房屋，2017年下半年的房產(chǎn)稅納稅人是乙企業(yè)

　　C.甲企業(yè)2017年B棟房屋應納房產(chǎn)稅10.2萬元

　　D.丙企業(yè)2017年應納房產(chǎn)稅10.2萬元

　　【答案】AC

　　【解析】免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。A棟房屋出租，雖然7-12月為免租期，但仍需納稅，納稅人是甲企業(yè)，免收租金期間是按從價計征房產(chǎn)稅，1-6月也是從價計征，那1-12月全年是按從價來計算繳納房產(chǎn)稅，2017年該公司A棟房屋應繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%=8.4(萬元)。

　　B棟房屋，1-6月從價計征房產(chǎn)稅，2017年甲企業(yè)B棟房屋從價房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%÷2=4.2(萬元);7-12月從租計征房產(chǎn)稅，應該由出租方甲企業(yè)計算繳納房產(chǎn)稅，2017年甲企業(yè)B棟房屋從租計征房產(chǎn)稅=100×12%÷2=6(萬元)。2017年甲企業(yè)B棟房屋應繳納房產(chǎn)稅=4.2+6=10.2(萬元)。

　　【21·單選題】甲企業(yè)2017年初委托施工企業(yè)建造倉庫一幢，8月20日完工，9月末辦理驗收手續(xù)，倉庫入賬原值500萬元(其中原值100萬的房屋完工當月即投入使用);9月20日將原值300萬元的舊車間對外投資聯(lián)營，當年收取不含稅固定利潤10萬元。當?shù)卣�府�?guī)定房產(chǎn)計稅余值扣除比例為30%。甲企業(yè)2017年8月簽訂權(quán)屬轉(zhuǎn)移協(xié)議，購入原值1000萬元的舊廠庫一棟，9月份交付，10月20日取得房屋產(chǎn)權(quán)證。2017年度甲企業(yè)上述房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A.3.60

　　B.5.68

　　C.4.14

　　D.6.25

　　【答案】B

　　【解析】委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，計征房產(chǎn)稅;辦理驗收手續(xù)前已使用的，從使用當月起計征房產(chǎn)稅。以房產(chǎn)投資聯(lián)營，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。2017年該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅=(500-100)×(1-30%)×1.2%×3÷12+100×(1-30%)×1.2%×5÷12+300×(1-30%)×1.2%×9÷12+10×12%+1000×(1-30%)×1.2%×2÷12=5.68(萬元)。

　　【22·多選題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有( )。

　　A.購置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅

　　B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起計征房產(chǎn)稅

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅

　　D.購置新建商品房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅。

　　【23·多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅

　　B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之當月起，繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅

　　【答案】AD

　　【解析】選項B：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成之次月起，計征房產(chǎn)稅;選項C：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。

　　【24·多選題】關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅處理，下列說法正確的有( )。

　　A.由承租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

　　B.由出租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

　　C.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

　　D.合同未約定開始日的，由出租人在合同簽訂的當月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】AC

　　【解析】判斷性題目。其中選項A和選項B是沖突性選項，選項C和選項D也是沖突性選項，所以只能有兩個正確答案。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。