參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在1年內(nèi)又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅;但對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。計(jì)稅銷售額=(99.45+3.51)÷(1+17%)=88(萬(wàn)元)。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算增值稅稅額，應(yīng)納稅額=租金收入÷(1+5%)×5%=10÷(1+5%)×5%=0.48(萬(wàn)元)。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%=(2400-1100)÷(1+11%)×2%=23.42(萬(wàn)元)

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 該電腦商城上月出售的同型號(hào)的電腦因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回2臺(tái)，應(yīng)沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額;電腦城將這兩臺(tái)電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1870元。應(yīng)納增值稅=[280×7020÷(1+17%)×17%-6786÷(1+17%)×2×17%]-(35000-1870)=250498(元)。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指：(1)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;(2)在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;(3)在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 將自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)對(duì)外贈(zèng)送，屬于視同銷售行為，稅法規(guī)定對(duì)于無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-折舊。該固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=(80-15)÷(1+3%)×2%=1.26(萬(wàn)元)。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 一般納稅人出租其2016年5月1日后取得不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法的，不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%。2017年1月甲企業(yè)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅=10÷(1+11%)×3%=0.27(萬(wàn)元)。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對(duì)銷售黃酒、啤酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無(wú)論是否逾期，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。銷項(xiàng)稅額=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.60(元)。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅;取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=(1287.6+255.3)÷(1+11%)×11%+116.6÷(1+6%)×6%-61.2=98.3(萬(wàn)元)

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物要按3%的征收率計(jì)算增值稅。

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。同時(shí)，以預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)。

　　3、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)可放棄減稅，依3%繳納增值稅，并可開具增值稅專用發(fā)票。

　　5、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。銷售貨物與有償收購(gòu)舊貨是兩項(xiàng)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)，銷售額與收購(gòu)額不能相互抵減。鑒于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)繳增值稅。

　　6、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%=300000÷(1+5%)×1.5%=4285.71(元)。

　　7、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 進(jìn)口環(huán)節(jié)不適用征收率，即使是小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，也應(yīng)該適用11%或17%的稅率。

　　8、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

　　(1)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

　　(2)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

　　9、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 應(yīng)納進(jìn)口增值稅=(40+40×10%)×17%=7.48(萬(wàn)元)，進(jìn)口增值稅于海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)完稅，最遲繳納期限為3月24日。

　　10、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　三、計(jì)算回答題

　　1、

　　【正確答案】 當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額=17000×50%+8500+50000×95%÷(1+11%)×11%+2000=23707.21(元)

　　【正確答案】 當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額=(200000+10000×10)÷(1+17%)×17%+8000÷(1+11%)×11%+60000÷(1+11%)×11%=50328.48(元)

　　【正確答案】 當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=50328.48-23707.21=26621.27(元)

　　2、

　　【正確答案】 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

　　銷售軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=117÷1.17×17%=17(萬(wàn)元);

　　即征即退的增值稅=17-117÷1.17×3%=14(萬(wàn)元)。

　　【正確答案】 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　業(yè)務(wù)(2)應(yīng)在甲地地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅=(105-90)÷1.05×5%=0.71(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(2)在主管國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的增值稅=(105-90)÷1.05×5%-0.71=0(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 由于A企業(yè)銷售的是當(dāng)年(2017年)自建的辦公樓，所以只能選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　業(yè)務(wù)(3)應(yīng)在丙地地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅=(1000÷1.05)×5%=47.62(萬(wàn)元);

　　業(yè)務(wù)(3)在主管國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的增值稅=(1000÷1.11)×11%-47.62=51.48(萬(wàn)元)。

　　3、

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=(300+50)÷(1+6%)×6%=19.81(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=120×6%=7.20(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。

　　應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=500×17%+20×6%=86.20(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=7.2×3%+100×17%+1×11%+260×60%=173.33(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 納稅人出售非自建的辦公樓，選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的銷售收入減除購(gòu)置原價(jià)后的不含稅余額計(jì)征增值稅。

　　應(yīng)納增值稅=(3300-1200)÷(1+5%)×5%=100(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=19.81+7.20+86.20+100-173.33=39.88(萬(wàn)元)

　　4、

　　【正確答案】 一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%=(666-111)÷(1+11%)×2%=10(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%=(225.5-51.5)÷(1+3%)×3%=5.07(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅款，扣除已預(yù)繳的稅款后的余額在機(jī)構(gòu)所在地繳納。

　　甲建筑公司應(yīng)向A市主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　應(yīng)納稅款=666÷(1+11%)×11%+(225.5-51.5)÷(1+3%)×3%-25=46.07(萬(wàn)元)

　　應(yīng)補(bǔ)稅款=應(yīng)納稅款-已預(yù)繳稅款=46.07-(10+5.07)=31(萬(wàn)元)