【1】根據(jù)國(guó)稅總局《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》，對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)實(shí)施稅務(wù)管理的主要內(nèi)容包括( )。

　　A.稅務(wù)登記管理

　　B.賬簿憑證管理

　　C.稅務(wù)申報(bào)管理

　　D.企業(yè)所得稅及其他稅種的管理

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均符合。

　　【2】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起( )內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

　　A.30日

　　B.60日

　　C.90日

　　D.120日

　　【答案】A

　　【解析】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

　　【3】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后( )內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　A.90日

　　B.60日

　　C.30日

　　D.15日

　　【答案】D

　　【解析】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后15日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　【4】在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)的下列所得實(shí)行差額征稅的是( )。

　　A.利息所得

　　B.股息所得

　　C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC均屬于全額納稅。

　　【5】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得中，應(yīng)按全額計(jì)征企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.股息所得

　　B.租金所得

　　C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D屬于差額征稅。

　　【6】某外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額150萬(wàn)元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法對(duì)其征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為20%，計(jì)算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.2.5

　　B.9.38

　　C.5.5

　　D.20

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=150÷(1-20%)×20%=37.5(萬(wàn)元)。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=37.5×25%=9.38(萬(wàn)元)。

　　【7】境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2017年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入2000萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1280萬(wàn)元，該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)位于境內(nèi)且凈值1160萬(wàn)元。2017年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。(上述收入均不含稅)

　　A.112

　　B.142

　　C.212

　　D.328

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=2000×10%+(1280-1160)×10%=212(萬(wàn)元)。

　　【8】境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人支付下列外匯資金，無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形有( )。

　　A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅費(fèi)

　　B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款

　　C.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得100萬(wàn)美元融資租賃租金

　　D.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)(獲得)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得200萬(wàn)美元

　　【答案】AB

　　【解析】境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上(不含等值5萬(wàn)美元)下列外匯資金，除無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)僅為地稅機(jī)關(guān)的，應(yīng)向所在地同級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)備案：

　　(1)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂(lè)服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入;

　　(2)境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入;

　　(3)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國(guó)投資者其他合法所得。

　　【9】下列各項(xiàng)中，不得作為納稅保證人的有( )。

　　A.有納稅擔(dān)保能力的組織

　　B.有納稅擔(dān)保能力的自然人

　　C.納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的

　　D.企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)(有法人書(shū)面授權(quán))

　　【答案】C

　　【解析】納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的，不得作為納稅保證人。

　　【10】具有特殊情形的企業(yè)不得作為納稅保證人，下列各項(xiàng)屬于該特殊情形的有( )。(2015年)

　　A.有欠稅行為的

　　B.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的

　　C.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

　　D.納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的

　　【答案】ABCD

　　【解析】有下列情形之一的，不得作為納稅保證人：(1)有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過(guò)法律責(zé)任未滿2年的;(2)因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈?(3)納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的;(4)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市(地、州)沒(méi)有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè);(5)無(wú)民事行為能力或限制民事行為能力的自然人;(6)與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的;(7)有欠稅行為的。

　　【11】下列各項(xiàng)中，可以作為納稅抵押財(cái)產(chǎn)的有( )。

　　A.抵押人所有的房屋

　　B.抵押人擁有的土地所有權(quán)

　　C.抵押人依法被查封的財(cái)產(chǎn)

　　D.抵押人所有的交通運(yùn)輸工具

　　【答案】AD

　　【解析】土地所有權(quán)、被查封扣押的財(cái)產(chǎn)不得用于抵押。

　　【12】某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有( )。(2014年)

　　A.小轎車

　　B.寫(xiě)字樓

　　C.庫(kù)存鋼材

　　D.土地所有權(quán)

　　【答案】ABC

　　【解析】土地所有權(quán)不得納稅抵押。

　　【13】雙重居民身份下最終居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有( )。

　　A.永久性住所

　　B.納稅所在地

　　C.習(xí)慣性居處

　　D.國(guó)籍

　　【答案】ACD

　　【解析】雙重居民身份下最終居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：(1)永久性住所;(2)重要利益中心;(3)習(xí)慣性居處;(4)國(guó)籍。

　　【14】我國(guó)于2013年8月27日簽署了一項(xiàng)條約，并于2017年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行。旨在通過(guò)開(kāi)展國(guó)際稅收征管協(xié)助，打擊跨境逃稅行為，維護(hù)公平稅收秩序。該條約是( )。

　　A.《經(jīng)合組織范本》

　　B.《海峽兩岸避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作協(xié)議》

　　C.《聯(lián)合國(guó)范本》

　　D.《多邊稅收征管互助公約》

　　【答案】D

　　【解析】我國(guó)于2013年8月27日簽署了《多邊稅收征管互助公約》，并于2017年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行。

　　【15】我國(guó)某居民企業(yè)有來(lái)源于乙國(guó)的稅前所得100萬(wàn)元，乙國(guó)的所得稅稅率為30%，但乙國(guó)對(duì)外國(guó)企業(yè)來(lái)源于本國(guó)的所得實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，我國(guó)采用分國(guó)別限額抵免法消除國(guó)際重復(fù)征稅并承諾給與稅收饒讓，我國(guó)對(duì)該居民企業(yè)的這筆境外所得應(yīng)征所得稅款是( )萬(wàn)元。

　　A.25

　　B.5

　　C.5.75

　　D.0

　　【答案】D

　　【解析】居民企業(yè)從與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國(guó)家(地區(qū))取得的所得，按照該國(guó)(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。視同境外已納稅額=100×30%=30(萬(wàn)元)，超過(guò)了境外所得抵免限額=100×25%=25(萬(wàn)元)，無(wú)須在我國(guó)補(bǔ)稅。