2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法備考模擬試題（十二）

　　一、單選題

　　1.國(guó)際雙重征稅的擴(kuò)大化問(wèn)題主要導(dǎo)源于( )。

　　A.不同的稅收管轄權(quán)體現(xiàn)出了不同的財(cái)權(quán)利益

　　B.跨國(guó)納稅人的形成

　　C.直接投資的增多

　　D.國(guó)際法的復(fù)雜程度

　　【答案】A

　　2.稅收協(xié)定的受益人是( )。

　　A.締約國(guó)政府

　　B.締約國(guó)居民

　　C.非締約國(guó)居民

　　D.締約國(guó)稅務(wù)當(dāng)局

　　【答案】B

　　3. 稅收饒讓抵免實(shí)際上抵免的是( )。

　　A.國(guó)際雙重征稅

　　B.跨國(guó)納稅人的一部分

　　C.跨國(guó)納稅人實(shí)際已交稅負(fù)

　　D.來(lái)源國(guó)的其他稅負(fù)

　　【答案】D

　　4.有關(guān)國(guó)家可能運(yùn)用的反避稅港的措施是( )

　　A.控制本國(guó)納稅人流出

　　B.嚴(yán)格監(jiān)督避稅港國(guó)家的稅務(wù)管理

　　C.改變避稅港國(guó)家的稅收制度

　　D.阻止利用避稅港的計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)

　　【答案】D

　　5.在國(guó)際稅收實(shí)踐中，處于優(yōu)先地位的稅收管轄權(quán)是( B )。

　　A.居民稅收管轄權(quán)

　　B.來(lái)源地稅收管轄權(quán)

　　C.公民稅收管轄權(quán)

　　D.居民和公民稅收管轄權(quán)

　　【答案】B

　　6. 我國(guó)對(duì)外簽談國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)居首位的原則是( )。

　　A.堅(jiān)持稅收饒讓原則

　　B.堅(jiān)持維護(hù)所得來(lái)源地征稅權(quán)的原則

　　C.堅(jiān)持平等待遇的原則

　　D.堅(jiān)持所得來(lái)源地和居住地共享征稅權(quán)的原則

　　【答案】B

　　二、多選題

　　1.下列項(xiàng)目中，屬于可以在締約國(guó)另一方征稅的有( )。

　　A.締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓位于締約國(guó)立方的不動(dòng)產(chǎn)取得的收益

　　B.締約國(guó)一方的企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)的動(dòng)產(chǎn)

　　C.締約國(guó)居民轉(zhuǎn)讓從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)娘w機(jī)取得的收益

　　D.締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓由位于締約國(guó)另一方不動(dòng)產(chǎn)構(gòu)成的40%的股份取得的收益

　　【答案】AB

　　2. 法律性國(guó)際雙重征稅的原因是( )。

　　A.納稅人收入的國(guó)際化

　　B.各國(guó)所得稅法的普及化

　　C.各國(guó)實(shí)行復(fù)合稅制

　　D.各國(guó)稅收管轄權(quán)的劇烈沖突

　　【答案】ABD

　　3. 目前世界各國(guó)對(duì)投資所得來(lái)源地的確定，一般采取的標(biāo)準(zhǔn)或原則有( )。

　　A.權(quán)利使用方所在地標(biāo)準(zhǔn)

　　B.勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)

　　C.常設(shè)機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

　　D.支付方所在地標(biāo)準(zhǔn)

　　【答案】AD

　　4.作為一種稅收模式，避稅地一般具有以下特點(diǎn)( )。

　　A.有獨(dú)立的低稅結(jié)構(gòu)

　　B.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)

　　C.政局穩(wěn)定

　　D.投資環(huán)境較為理想

　　【答案】AC

　　5.根據(jù)常設(shè)機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)，下列場(chǎng)所中屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的有( )。

　　A.某辦事處在同一個(gè)賓館內(nèi)租用不同樓層的房間進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)

　　B.某商人在在同一個(gè)商場(chǎng)內(nèi)的不同地點(diǎn)設(shè)立攤位進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)

　　C.某安裝公司在一建筑工地從事安裝工程，期限為4個(gè)月

　　D.某安裝公司在一建筑工地從事安裝工程，期限為8個(gè)月

　　【答案】ABD

　　三、計(jì)算題

　　中國(guó)居民企業(yè)A分別控股了四家公司甲國(guó)B1、甲國(guó)B2、乙國(guó)B3、乙國(guó)B4，持股比例分別為50%、50%、100%、100%;B1持有丙國(guó)C1公司30%股份，B2持有丙國(guó)C2公司50%股份，B3持有丁國(guó)C3公司50%股份，B4持有丁國(guó)C4公司50%股份;C1、C2、C3、C4分別持有戊國(guó)D公司20%、40%、25%、15%股份;D公司持有戊國(guó)E公司100%股份。

　　要求：(1)對(duì)甲乙兩國(guó)B層各公司間接抵免持股條件進(jìn)行判定：

　　(2)對(duì)丙丁兩國(guó)C層各公司間接抵免持股條件進(jìn)行判定：

　　(3)對(duì)戊國(guó)D公司間接抵免持股條件的判定：

　　(4)對(duì)戊國(guó)E公司間接抵免持股條件的判定。

　　【答案】

　　(1)B1、B2、B3、B4公司分別直接被A公司控股50%、50%、100%、100%，均符合間接抵免第一層公司的持股條件。

　　(2)①C1公司雖然被符合條件的上一層公司B1控股30%，但僅受居民企業(yè)A間接控股15%(50%*30%)，因此，屬于不符合間接抵免持股條件的公司(但如果協(xié)定的規(guī)定為10%，則符合間接抵免條件);

　�、贑2公司被符合條件的上一層公司B2控股50%，且被居民企業(yè)A間接控股達(dá)到25%(50%*50%)，因此，屬于符合間接抵免持股條件的公司;

　�、跜3公司被符合條件的上一層公司B3控股50%，且被居民企業(yè)A間接控股達(dá)到50%(100%*50%)，因此，屬于符合間接抵免持股條件的公司;

　�、蹸4公司情形與C3公司相同，屬于符合間接抵免持股條件的公司。

　　(3)①雖然D公司被C1控股達(dá)到了20%，但由于C1屬于不符合持股條件的公司，所以，C1對(duì)D公司的20%持股也不得再計(jì)入D公司間接抵免持股條件的范圍，來(lái)源于D公司20%部分的所得的已納稅額不能進(jìn)入居民企業(yè)A的抵免范疇;

　�、贒公司被C2控股達(dá)到40%，但被A通過(guò)符合條件的B2、C2間接持股僅10%，未達(dá)到20%，因此，還不能由此判定D是否符合間接抵免條件;

　�、跠公司被C3控股達(dá)到25%，且由A通過(guò)符合條件的B3、C3間接控股達(dá)12.5%(100%*50%*25%)，加上A通過(guò)B2、C2的間接控股10%，間接控股總和達(dá)到22.5%。因此， D公司符合間接抵免條件，其所納稅額中屬于向C2和C3公司分配的65%股息所負(fù)擔(dān)的部分，可進(jìn)入A公司的間接抵免范疇。

　�、蹹公司被C4控股15%，雖然C4自身為符合持股條件的公司，但其對(duì)D公司的持股不符合直接控股達(dá)20%的持股條件。因此，該C4公司對(duì)D公司15%的持股，不能計(jì)入居民企業(yè)A對(duì)D公司符合條件的間接持股總和之中;同時(shí)， D公司所納稅額中屬于向C4公司按其持股15%分配的股息所負(fù)擔(dān)的部分,也不能進(jìn)入居民企業(yè)A的間接抵免范疇。