2019年注會cpa《稅法》經(jīng)典習(xí)題及答案（八）

　　【單選題】：

　　吳某購買“打包”債權(quán)實際支出為 40 萬元，2014 年 3 月處置該債權(quán)的 40%，處置收入 25 萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費用 2 萬元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅( )萬元。

　　A.1.20

　　B.1.40

　　C.1.56

　　D.1.80

　　【答案】B

　　【解析】吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅=(25-40×40%-2)×20%=1.40(萬元)。

　　【單選題】：

　　關(guān)于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的是( )。

　　A. 拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

　　B. 拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為該物品的評估價值C.拍賣祖?zhèn)鞯牟仄�，原值為該拍賣品的評估價值

　　D.拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時實際支付的價款

　　【答案】D

　　【單選題】：

　　王某自 2012 年起持有某上市公司的股票 20000 股，該上市公司 2013 年度的利潤分配方案為每 10 股送

　　3 股，并于 2014 年 6 月份實施，該股票的面值為每股 1 元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅( )。

　　A.300 元

　　B.600 元

　　C.1200 元

　　D.3000 元

　　【答案】A

　　【解析】王某股息、紅利所得應(yīng)納個人所得稅=20000÷10×3×1×25%×20%=300(元)。

　　【單選題】：

　　王某自 2012 年起持有某上市公司的股票 20000 股，該上市公司 2013 年度的利潤分配方案為每 10 股送

　　3 股，并于 2014 年 6 月份實施，該股票的面值為每股 1 元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅( )。

　　A.300 元

　　B.600 元

　　C.1200 元

　　D.3000 元

　　【答案】A

　　【解析】王某股息、紅利所得應(yīng)納個人所得稅=20000÷10×3×1×25%×20%=300(元)。

　　【單選題】：

　　下列情形中，應(yīng)按照“偶然所得”征收個人所得稅的是( )。

　　A. 個人獲得的商品價格折扣

　　B. 個人獲得的服務(wù)價格折讓

　　C. 個人累積消費達(dá)到一定額度按消費積分獲得的反饋禮品

　　D. 企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得

　　【答案】D

　　【單選題】：

　　個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，按照一定比例視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用準(zhǔn)予扣除。這一比例是( )。

　　A. 0%

　　B. 0% C.40% D.50%

　　【答案】C

　　【單選題】：

　　2014 年中國公民黃某在境外某國取得勞務(wù)報酬收入 40000 元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅 6500 元;取得偶然所得 10000 元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅 3000 元。回國后黃某應(yīng)補繳個人所得稅( ) 元。

　　A.50 B.100 C.1000 D.1100

　　【答案】B

　　【解析】勞務(wù)報酬所得在我國應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元) 偶然所得在我國應(yīng)納稅額=10000×20%=2000(元)

　　黃某的抵減限額=7600+2000=9600(元) 在境外實際納稅=6500+3000=9500(元) 需在我國補稅=9600-9500=100(元)。

　　【單選題】：

　　某作家 2014 年在國內(nèi)出版一部長篇小說，2 月份收到預(yù)付稿酬 10000 元，4 月份小說正式出版又取得稿酬 20000 元，10 月份將小說手稿在某國公開拍賣，拍賣收入 90000 元，并按該國有關(guān)稅法繳納了個人所得稅 10000 元。該作家在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅( )元。(以上貨幣均為人民幣)

　　A.3360 B.4560 C.6080

　　D.7760

　　【答案】D

　　【解析】稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。

　　拍賣收入按照“特許權(quán)使用費所得”在我國稅法應(yīng)納的個人所得稅=90000×(1-20%)×20%=14400(元)，在國外已繳納 10000 元，所以應(yīng)補稅=14400-10000=4400(元)。

　　該作家在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅=3360+4400=7760(元)。

　　【多選題】：

　　下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有( )。

　　A. 勞動分紅

　　B. 離退休后再任職的收入

　　C. 差旅費津貼

　　D. 發(fā)放給職工的午餐費

　　【答案】ABD

　　【多選題】：

　　以下應(yīng)按照利息股息紅利項目征收個人所得稅的有( )。

　　A. 個人購買上市公司股票得到的股利分紅

　　B. 合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買住房

　　C. 股份有限公司的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車

　　D. 單位經(jīng)批準(zhǔn)向個人集資支付的集資利息

　　【答案】ACD

　　【多選題】：

　　以下應(yīng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目征收個人所得稅的有( )。

　　A. 個人轉(zhuǎn)讓債券取得的所得

　　B. 個人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得

　　C. 個人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得

　　D. 個人將自己的文字作品手稿拍賣取得的所得

　　【答案】ABC

　　【多選題】：

　　下列所得，屬于個人所得稅“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目的有( )。

　　A. 甲公司會計張三利用每周末到乙事務(wù)所做業(yè)余審計助理的兼職所得

　　B. 李四退休后再任職取得的所得

　　C. 任職于雜志社的記者王五在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得

　　D. 某公司總經(jīng)理趙六兼任本公司董事取得的董事費所得

　　【答案】BCD

　　【多選題】：

　　張某承包了一家餐廳，餐廳每年支付張某承包收入 10 萬元，張某不參與分享經(jīng)營成果;李某承包了一家國有招待所，承包合同規(guī)定每月支付李某工資 4000 元，還規(guī)定每年要上交承包費 50 萬元，其余經(jīng)營成果歸李某所有。則下列關(guān)于個人所得稅的說法正確的有( )。

　　A. 張某取得的承包費按照工資薪金項目征稅

　　B. 張某取得的承包費按照對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項目征稅

　　C. 李某取得的工資按照工資薪金項目征稅

　　D. 李某取得的工資和承包費都按照對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項目征稅

　　【答案】AD

　　【多選題】：

　　下列個人所得按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅的有( )。

　　A. 外部董事的董事費收入

　　B. 個人兼職收入

　　C. 教師受聘給企業(yè)講座取得的收入

　　D. 在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得的收入

　　【答案】ABCD