2019年注會(huì)cpa《稅法》經(jīng)典習(xí)題及答案（五）

　　【單選題】：

　　下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。

　　A. 農(nóng)村的居住用房

　　B. 建在室外的露天游泳池

　　C. 個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營(yíng)性用房

　　D. 尚未使用或出租而待售的商品房

　　【答案】C

　　【單選題】：

　　2013 年某企業(yè)支付 8000 萬(wàn)元取得 10 萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積 6 萬(wàn)平方米，工程成本 2000 萬(wàn)元，2014 年年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是( )萬(wàn)元。

　　A.2000 B.6400 C.8000 D.10000

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+2000=10000(萬(wàn)元)。

　　【單選題】：

　　某公司辦公大樓原值 30000 萬(wàn)元，2010 年 2 月 28 日將其中部分閑置房間出租，租期 2 年。出租部分房產(chǎn)原值 5000 萬(wàn)元，租金每年 1000 萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值減除比例為 20%，2010 年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

　　A.288 萬(wàn)元

　　B.340 萬(wàn)元

　　C.348 萬(wàn)元

　　D.360 萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=(30000-5000)×(1-20%)×1.2%+5000×(1-20%)×1.2%×2/12+1000×10/12×12%=348(萬(wàn)

　　元)。

　　【單選題】：

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。

　　A. 房產(chǎn)售價(jià)

　　B. 房產(chǎn)余值

　　C. 房產(chǎn)原值

　　D. 房產(chǎn)租金

　　【答案】B

　　【單選題】：

　　某人民團(tuán)體 A、B 兩棟辦公樓，A 棟占地 3000 平方米，B 棟占地 1000 平方米。2007 年 3 月 30 日至

　　12 月 31 日該團(tuán)體將 B 棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米 15 元，該團(tuán)體 2007 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

　　A.3750 B.11250 C.12500 D.15000

　　【答案】B

　　【解析】1000×15×9÷12=11250(元)。

　　【單選題】：

　　下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

　　A. 營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地

　　B. 公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

　　C. 生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門(mén)的免稅土地

　　D. 公安部門(mén)無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地

　　【答案】D

　　【單選題】：

　　下列各項(xiàng)中，城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目是( )。

　　A. 個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

　　B. 宗教寺廟自用的土地

　　C. 免稅單位職工家屬的宿舍用地

　　D. 個(gè)人辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地

　　【答案】B

　　【單選題】：

　　居民乙因拖欠居民甲 l80 萬(wàn)元的款項(xiàng)無(wú)力償還，2010 年 6 月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款 20 萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)厥≌�府�?guī)定的契稅稅率為 5%。下列表述中正確的是( )。

　　A. 居民甲應(yīng)繳納契稅 1 萬(wàn)元

　　B. 居民乙應(yīng)繳納契稅 1 萬(wàn)元

　　C. 居民甲應(yīng)繳納契稅 10 萬(wàn)元

　　D. 居民乙應(yīng)繳納契稅 10 萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)利的人，所以應(yīng)該是居民甲繳納契稅。由于該房產(chǎn)是用 180 萬(wàn)元債權(quán)外加 20 萬(wàn)元款項(xiàng)構(gòu)成，故計(jì)稅依據(jù)視為 200 萬(wàn)元，應(yīng)納契稅=(180+20)×5%=10(萬(wàn)元)。

　　【單選題】：

　　下列關(guān)于契稅征管制度的表述中，正確的是( )。

　　A. 對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅

　　B. 非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅

　　C. 對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅

　　D. 以自有房產(chǎn)作股投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格繳納契稅

　　【答案】A

　　【單選題】：

　　2013 年 2 月甲某住房因政府規(guī)劃被拆遷，獲得補(bǔ)償款 50 萬(wàn)元;5 月購(gòu)入面積為 86 平方米的普通住宅作為家庭唯一住房，支付價(jià)款 70 萬(wàn)元，該住宅適用契稅稅率為 1%。甲某應(yīng)繳納契稅( )。

　　A.2000 元

　　B.5000 元

　　C.7000 元

　　D.8000 元

　　【答案】A

　　【解析】居民因個(gè)人房屋被征選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋，購(gòu)房成交價(jià)格超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)牟顑r(jià)部分。甲應(yīng)納契稅=(70-50)×1%=2000(元)。