2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法預(yù)習(xí)試題及答案15

　　【例題•單選題】某企業(yè)在 2017 年 3 月的經(jīng)營中，支付橋閘通行費(fèi) 7476 元，支付高速公路通行費(fèi) 8755 元， 均取得通行費(fèi)發(fā)票(非財(cái)政票據(jù))，則該企業(yè)上述發(fā)票可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為( )。

　　A.472.75 元

　　B.611 元

　　C.772.90 元

　　D.824 元

　　【答案】B

　　【解析】可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=7476 ÷( 1+5% )×5%+8755 ÷( 1+3% )× 3%=7120 × 5%+8500 ×3%=356+255=611(元)。

　　【例題•多選題】甲企業(yè) 2016 年 10 月購入一批材料，計(jì)劃用于企業(yè)貨物生產(chǎn)，當(dāng)月認(rèn)證并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅 10 萬元，2017 年 2 月，該企業(yè)將上述材料改變用途，用于企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，則該企業(yè)應(yīng)( )。

　　A. 在 2017 年 2 月從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減 4 萬元

　　B. 在 2017 年 3 月從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減 4 萬元

　　C. 在 2018 年 2 月從銷項(xiàng)稅額中抵扣 4 萬元

　　D. 在 2018 年 3 月從銷項(xiàng)稅額中抵扣 4 萬元

　　【答案】AC

　　【例題•單選題】2016 年 7 月，某企業(yè)購買一座房產(chǎn)專用于職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票，金額 500 萬元，增值稅 55 萬元。2017 年 7 月，該企業(yè)將上述房產(chǎn)改變用途，改作為企業(yè)產(chǎn)品展廳。改變用途時(shí)不動(dòng)產(chǎn)凈值率95%，則以下說法正確的是( )。

　　A.2017 年 7 月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅 31.35 萬元

　　B.2017 年 8 月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅 33 萬元

　　C.2018 年 7 月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅 22 萬元

　　D.2018 年 8 月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅 20.9 萬元

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=55×95%=52.25(萬元)。2017 年 8 月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅=52.25×60%=31.35(萬元);2018 年 8 月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅=52.25×40%=20.9(萬元)。

　　【例題•多選題】甲企業(yè)是商業(yè)零售企業(yè)(小規(guī)模納稅人)。2017 年 7 月，將一所 2010 年自建的門面房以 100萬元(含稅，下同)的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，建造成本 60 萬元，當(dāng)月，甲企業(yè)取得商業(yè)零售額 8 萬元，則以下說法正確的有( )。

　　A. 甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅 3.15 萬元

　　B. 甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅 4.99 萬元

　　C. 甲企業(yè)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地國稅局繳納稅款并申報(bào)

　　D. 甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅局預(yù)繳稅款并向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅局進(jìn)行納稅申報(bào)

　　【答案】BD

　　【解析】 100/ ( 1+5% )× 5%+8/ ( 1+3% )×3%=4.76+0.23=4.99(萬元)，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓自建門面房應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅;向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　【例題】機(jī)構(gòu)所在地在 B 市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2017 年 7 月在 A 市取得建筑收入 40 萬元(含增值稅，下同)，支付分包款 10 萬元;當(dāng)月在 A市以 90 萬元轉(zhuǎn)讓一套辦公用房，該辦公用房是 2016年 7 月購進(jìn)，購入時(shí)支付 80 萬元。則：

　　①甲企業(yè)應(yīng)在 A 市向國稅局預(yù)繳建筑業(yè)增值稅=(40- 10)÷(1+11%)×2%=0.54(萬元)

　�、诩灼髽I(yè)應(yīng)在 A 市向地稅局預(yù)繳轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅=(90-80)÷(1+5%)×5%=0.48(萬元)甲企業(yè)應(yīng)在 B 市向國稅局申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅=40÷( 1+11% ) × 11%+90 ÷ ( 1+11% ) ×11%=3.96+8.92=12.88(萬元)。

　　【例題】機(jī)構(gòu)所在地在 A 市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，當(dāng)月在 A 市取得含稅咨詢收入 250000 元，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅 8000 元，將位于 B 市的一處辦公用房(系 2016年 5 月 1 日后取得)出租，收取含稅月租金 40000 元， 則甲企業(yè)在 A、B 兩市應(yīng)繳納(預(yù)繳)稅款：甲企業(yè)應(yīng)在 B 市預(yù)繳出租辦公用房的稅款=40000÷(1+11%)×3%=1081.08(元)甲企業(yè)在 A 市納稅=250000 ÷( 1+6% )× 6%- 8000+40000 ÷( 1+11% )× 11%-1081.08=14150.94-8000+3963.96-1081.08=9033.82(元)。

　　【例題】某供熱企業(yè) 2016 年 7 月成立，當(dāng)年為提供熱力構(gòu)建的供熱車間發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅 70 萬元;購買供熱設(shè)備發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅 20 萬元;為生產(chǎn)熱力而購買燃?xì)�、煤炭的進(jìn)項(xiàng)稅 40 萬元。該企業(yè)對(duì)居民收取的采暖費(fèi) 100 萬元(不含稅,下同)，對(duì)居民以外的單位收取的采暖費(fèi)1000 萬元。則該企業(yè)當(dāng)年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：70 × 60%+20+40 × 1000/ ( 100+1000 )=42+20+36.36=98.36(萬元)。

　　【例題•單選題】某制藥廠為增值稅一般納稅人，2017 年 6 月銷售免稅藥品取得價(jià)款 20000 元，銷售非免稅

　　藥品取得含稅價(jià)款 93600 元。當(dāng)月購進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票(已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)上的稅款合計(jì)為 10000 元，其中有 2000 元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn);5000 元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn);對(duì)于其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購進(jìn)部分，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。

　　A.5600 B.6200 C.6600 D.8600

　　【答案】B

　　【解析】銷項(xiàng)稅=93600/(1+17%)×17%=80000 ×17%=13600(元)，進(jìn)項(xiàng)稅=5000+(10000-2000-5000)×80000(/ 20000+80000)=5000+3000×8/10=7400(元);應(yīng)納稅額=13600-7400=6200(元)。

　　【例題•多選題】某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2006 年5 月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款金額 120 萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額 20.4 萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利 4.8 萬元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )。(2006 年)

　　A. 商場應(yīng)按 120 萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　B. 商場應(yīng)按 124.8 萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　C. 商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 20.4 萬元

　　D. 商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 19.7 萬元

　　【答案】AD

　　【解析】返利應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=4.8/ ( 1+17% )×17%=0.70 ( 萬元)， 則當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為 20.4-0.70=19.7(萬元)。

　　【例題•多選題】下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的有( )。

　　A. 企業(yè)將購進(jìn)的紅酒發(fā)給職工作為福利

　　B. 企業(yè)將上月購進(jìn)用于生產(chǎn)的鋼材用于建房

　　C. 納稅人將委托加工的貨物贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)

　　D. 企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于分給股東

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng) A：不視同銷售，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng) B：不視同銷售，并且進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　【單選】某勞務(wù)派遣公司(一般納稅人)，每個(gè)月向用工單位收 1000 萬元的員工工資等支出轉(zhuǎn)付，同時(shí)收 60萬元的手續(xù)費(fèi)(含增值稅)，共計(jì) 1060 萬元，如果該公司選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，則該公司每月應(yīng)納的增值稅是( )萬元。

　　A.3 B.2.86

　　C.31.8 D.60

　　【答案】B

　　【解析】選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅銷售額=1060-1000=60(萬元)，每月應(yīng)繳納的增值稅=60(/ 1+5%)×5%=2.86(萬元)。

　　【單選】某工廠系增值稅小規(guī)模納稅人，2016 年 1 月份銷售自己使用過的設(shè)備一臺(tái)，取得含稅銷售額 8.24萬元，已知該設(shè)備于 2012 年 1 月購入時(shí)的不含稅價(jià)款為 9 萬元，已計(jì)提折舊 2.8 萬元;另銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額 1.2 萬元。則該工廠應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。(未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠)

　　A.0 B.0.19

　　C.0.24

　　D.1.20

　　【答案】B

　　【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)，應(yīng)納稅額=銷售額×2%。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3%的征收率征收增值稅。該工廠應(yīng)納增值稅=8.24/(1+3%)×2%+1.2/(1+3%)×3%=0.19(萬元)。

　　【單選】某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2016 年11 月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額 800 萬元;向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入 120 萬元;購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額 68萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi) 8 萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對(duì)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A.45.64 B.84.88 C.52.56 D.88.37

　　【答案】C

　　【解析】銷項(xiàng)稅額=800 × 13%+120 ÷( 1+17%)×17%=121.44(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅額=68+8×11%=68.88(萬元)應(yīng)納增值稅=121.44-68.88=52.56(萬元)。

　　【單選】某保健食品制造公司(一般納稅人)2016 年12 月從農(nóng)民手中購入其種植的黃芩藥材一批 5 噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額為 40000元。該公司將 3 噸黃芩用于本企業(yè)生產(chǎn)的各種滋補(bǔ)食品，取得不含稅銷售額 50000 元。另將 2 噸作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )。

　　A.3380 元

　　B.4500 元

　　C.5380 元

　　D.4600 元

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納增值稅=50000×17%-(40000×13%×3/5)=5380(元)。

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