2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法�？荚囶}及答案2

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.按征稅對(duì)象劃分，下列稅種中，屬于特定目的稅類的是(　)。

　　A.車輛購置稅

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.環(huán)境保護(hù)稅

　　D.車船稅

　　『正確答案』A

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查了稅收的分類。特定目的稅類包括城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、船舶噸稅和煙葉稅。

　　2.2016年5月15日，某增值稅一般納稅人購入一座辦公用樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1000萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額110萬元;在2017年4月，納稅人將辦公樓整體改造成員工食堂，用于集體福利。假定每月折舊額4萬元，該企業(yè)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額是(　)。

　　A.63.1 　　B.66

　　C.105.6　　D.110

　　『正確答案』B

　　『答案解析』不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

　　不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%=(1000-4×11)÷1000×100%=95.6%

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=110×95.6%=105.16(萬元)

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額(105.16-66=39.16)。

　　3.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營活動(dòng)板房的生產(chǎn)與安裝業(yè)務(wù)，2017年10月銷售活動(dòng)板房，收取不含稅價(jià)款20萬元，同時(shí)負(fù)責(zé)上述活動(dòng)板房的安裝，單獨(dú)收取不含稅安裝費(fèi)3萬元。針對(duì)上述業(yè)務(wù)，2017年10月，A企業(yè)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額是(　)萬元。

　　A.2.53　　 B.2.38

　　C.3.73　　 D.3.91

　　『正確答案』C

　　『答案解析』納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。應(yīng)納增值稅=20×17%+3×11%=3.73(萬元)

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查了活動(dòng)板房的增值稅計(jì)算，要注意與混合銷售的區(qū)別。稅法規(guī)定納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

　　4.下列關(guān)于鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的說法，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.月銷售額需要超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)

　　B.銷售不動(dòng)產(chǎn)不得自行開具增值稅專用發(fā)票

　　C.可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票

　　D.納稅申報(bào)時(shí)，填入“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”相應(yīng)欄次

　　『正確答案』C

　　『答案解析』鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人試點(diǎn)自行開具增值稅專用發(fā)票(銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)除外)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查了鑒證咨詢業(yè)增值稅開票的相關(guān)規(guī)定。自2017年3月1日起，全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人)提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

　　5.下列關(guān)于銀行卡跨機(jī)構(gòu)資金清算服務(wù)的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.發(fā)卡機(jī)構(gòu)以其向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)為銷售額，并按照此銷售額向收單機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票

　　B.清算機(jī)構(gòu)以其向發(fā)卡機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)為銷售額，并按照此銷售額分別向發(fā)卡機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票

　　C.清算機(jī)構(gòu)從發(fā)卡機(jī)構(gòu)取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)，一并計(jì)入清算機(jī)構(gòu)的銷售額，并由清算機(jī)構(gòu)按照此銷售額向收單機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票

　　D.收單機(jī)構(gòu)以其向商戶收取的收單服務(wù)費(fèi)為銷售額，并按照此銷售額向商戶開具增值稅發(fā)票

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A，發(fā)卡機(jī)構(gòu)以其向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)為銷售額，并按照此銷售額向清算機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

　　6.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目煙的說法，正確的是(　)。

　　A.卷煙無論在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)還是批發(fā)環(huán)節(jié)，均采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅

　　B.卷煙、雪茄煙、煙絲在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅后，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅

　　C.從事卷煙批發(fā)的納稅人之間銷售的卷煙征收消費(fèi)稅

　　D.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)各自向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，雪茄煙、煙絲僅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，從事卷煙批發(fā)的納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是消費(fèi)稅的稅目煙。有關(guān)本知識(shí)點(diǎn)�？疾榈膬�(nèi)容有1.卷煙復(fù)合征稅。2.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅(11%稅率)。3.批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅款。4.批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。

　　7.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是(　)。

　　A.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬

　　B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

　　C.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)移送至分支機(jī)構(gòu)

　　D.將資產(chǎn)用于福利部門使用

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B、C、D，資產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移不屬于視同銷售范圍。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查了企業(yè)所得稅視同銷售的相關(guān)內(nèi)容�？偨Y(jié)如下：

　　分類 項(xiàng)目具體規(guī)定 稅務(wù)處理規(guī)定

　　內(nèi)部處置資產(chǎn)—資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，不是視同銷售

　　(資產(chǎn)移至境外除外) (1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;

　　(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;

　　(3)改變資產(chǎn)用途(如將自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);

　　(4)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;

　　(5)上述兩種或兩種以上情形的結(jié)合;

　　(6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算

　　資產(chǎn)移送他人—所有權(quán)發(fā)生改變，按視同銷售確認(rèn)收入 (1)用于市場(chǎng)推廣或銷售;

　　(2)用于交際應(yīng)酬;

　　(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;

　　(4)用于股息分配;

　　(5)用于對(duì)外捐贈(zèng);

　　(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試臨考題庫
會(huì)計(jì)	2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》臨考模擬試卷(一)	在線題庫
審計(jì)	2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》臨考模擬試卷(一)	在線題庫
財(cái)務(wù)成本管理	2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》臨考模擬試卷(一)	在線題庫
	2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》臨考模擬試卷(二)
經(jīng)濟(jì)法	2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》臨考模擬試卷(一)	在線題庫
稅法	2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》臨考模擬試卷(一)	在線題庫
公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理	2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》臨考模擬試卷(一)	在線題庫
	2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》臨考模擬試卷(二)

　　8.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是(　)。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

　　B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　C.企業(yè)向投資者支付的股息

　　D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A、B、C均不得在稅前扣除。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是企業(yè)所得稅計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)準(zhǔn)予和不得扣除項(xiàng)目。準(zhǔn)予扣除的范圍包括成本、費(fèi)用、稅金和損失。不得扣除的內(nèi)容如下：

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除項(xiàng)目 特殊說明

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

　　(2)企業(yè)所得稅稅款。

　　(3)稅收滯納金。

　　(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

　　(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

　　(6)贊助支出。

　　(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

　　(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。

　　(9)與取得收入無關(guān)的其他支出 (1)罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失，指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物;

　　(2)贊助支出指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出

　　9.某科技型中小企業(yè)2017年全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元，其中符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元，企業(yè)當(dāng)年新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是(　)。

　　A.調(diào)減應(yīng)納稅所得額45萬元

　　B.調(diào)減應(yīng)納稅所得額67.5萬元

　　C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額135萬元

　　D.調(diào)減應(yīng)納稅所得額157.5萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=90×75%=67.5(萬元)

　　10.中國公民張某任職于國內(nèi)一家上市公司，張某2017年度每月取得工資薪金收入14000元，12月份另取得全年一次性獎(jiǎng)金50000元，則張某12月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.5685　　 B.6515

　　C.12245　　D.15670

　　『正確答案』B

　　『答案解析』全年一次性獎(jiǎng)金：50000÷12=4166.67(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(50000×10%-105)+(14000-3500)×25%-1005=6515(元)

　　『答案解析』納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算納稅。50000÷12=4166.67(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(50000×10%-105)+(14000-3500)×25%-1005=6515(元)

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅的計(jì)算。納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算納稅。計(jì)算方法如下1.全年一次性獎(jiǎng)金÷12按其商數(shù)確定適用稅率和速扣數(shù)。2.應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　11.中國公民張某將自己收藏的古幣通過拍賣行依法拍賣，該藏品的最終成交價(jià)格為250萬元，支付拍賣公司上拍手續(xù)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等合計(jì)20萬元，張某入手該枚古幣時(shí)支出金額100萬元，但無法提供財(cái)產(chǎn)原值憑證，張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是(　)萬元。

　　A.1.5　　 B.7.5

　　C.20　　　D.26

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納的個(gè)人所得稅=250×3%=7.5(萬元)

　　『答案解析』納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納的個(gè)人所得稅=250×3%=7.5(萬元)

　　12.某外貿(mào)企業(yè)專營進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2018年2月，從海外進(jìn)口商品一批，貨物成交價(jià)格30萬美元，另支付從境外起運(yùn)地至境內(nèi)口岸運(yùn)輸費(fèi)2萬美元，未發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)用。則該批貨物的進(jìn)口完稅價(jià)格是(　)萬元。(匯率1∶6.8)

　　A.206.04 　　B.217.6

　　C.218.21 　　D.218.25

　　『正確答案』D

　　『答案解析』進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，保險(xiǎn)費(fèi)按貨價(jià)與運(yùn)費(fèi)的3‰計(jì)算確定。關(guān)稅完稅價(jià)格=(30+2)×6.8+(30+2)×6.8×3‰=218.25(萬元)

　　『答案解析』進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，保險(xiǎn)費(fèi)按貨價(jià)與運(yùn)費(fèi)的3‰計(jì)算確定。關(guān)稅完稅價(jià)格=(30+2)×6.8+(30+2)×6.8×3‰=218.25(萬元)

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是關(guān)稅的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算。如果進(jìn)口的貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi)。

　　如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，其計(jì)算公式如下：保險(xiǎn)費(fèi)=(貨價(jià)+運(yùn)費(fèi))×3‰

　　13.應(yīng)以納稅人當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量的情形不包括(　)。

　　A.未依法安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備

　　B.無法進(jìn)行實(shí)際監(jiān)測(cè)的禽畜養(yǎng)殖等小型排污者

　　C.通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放等方式違法排放應(yīng)稅污染物

　　D.進(jìn)行虛假納稅申報(bào)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』無法進(jìn)行實(shí)際監(jiān)測(cè)的禽畜養(yǎng)殖等小型排污者，按禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)污染當(dāng)量值表計(jì)算污染當(dāng)量。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：

　　(1)未依法安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備或者未將污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備與環(huán)境保護(hù)主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)。

　　(2)損毀或者擅自移動(dòng)、改變污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備。

　　(3)篡改、偽造污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)。

　　(4)通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運(yùn)行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物。

　　(5)進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。

　　14.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

　　A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的公共綠化用地

　　B.用于農(nóng)場(chǎng)的辦公樓用地

　　C.公園中管理單位的辦公用地

　　D.納稅單位無償使用免稅單位的土地

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)廠區(qū)外的公共綠化用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免;選項(xiàng)B，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，辦公樓及職工宿舍用地不免稅;選項(xiàng)D，納稅單位無償使用免稅單位土地，要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠。

　　(一)法定免征土地使用稅的優(yōu)惠

　　1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。

　　2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。

　　3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

　　4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。

　　5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

　　6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅

　　7.對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　8.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　9.免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　10.對(duì)行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(二)省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠

　　1.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地。

　　2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。

　　3.免稅單位職工家屬的宿舍用地。

　　4.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

　　15.村民張某2017年起承包耕地面積3000平方米,2018年將其中300平方米用于新建住宅、700平方米用于興建花圃，其余2000平方米耕地仍和上年一樣用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗�地占用稅稅率�?5元/平方米，張某2018年應(yīng)繳納的耕地占用稅為(　)元。

　　A.3750　　　 B.7500

　　C.17500　　　D.21250

　　『正確答案』A

　　『答案解析』農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。興建花圃仍然屬于耕地，不繳納耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅=300×25÷2=3750(元)。

　　『答案解析』農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。興建花圃仍然屬于耕地，不繳納耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅=300×25÷2=3750(元)。

　　16.下列情形中，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅的是(　)。

　　A.免租期內(nèi)的房產(chǎn)

　　B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)

　　C.租典糾紛未解決的房產(chǎn)

　　D.產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅, 產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)由代管人或?qū)嶋H使用人納稅。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是房產(chǎn)稅的納稅人。相關(guān)總結(jié)如下：

　　1.產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅;產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。

　　2.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

　　3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者實(shí)際使用人納稅。

　　4.無租使用其他房產(chǎn)的問題。納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　17.下列關(guān)于契稅的說法，正確的是(　)。

　　A.國有土地使用權(quán)出讓，承受人無需繳納契稅

　　B.以房產(chǎn)抵債，按房產(chǎn)折價(jià)款繳納契稅

　　C.個(gè)人互換住房，無需繳納契稅

　　D.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，減按1%繳納契稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』符合條件的企業(yè)改制，對(duì)改制后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征契稅;以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;購買房屋應(yīng)納契稅=330×3%=9.9(萬元)。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是契稅的計(jì)算。此類計(jì)算題常和稅收優(yōu)惠結(jié)合考查。

　　相關(guān)知識(shí)

　　1.企業(yè)按照《人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過75%，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　2.企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬按照《人民共和國勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與厚企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。

　　18.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是(　)。

　　A.納稅人之間互換房地產(chǎn)，免征土地增值稅

　　B.合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅

　　C.計(jì)算增值額時(shí)，扣除項(xiàng)目中不包括印花稅

　　D.企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股，暫不征收土地增值稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。

　　19.某貿(mào)易公司進(jìn)口5輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售2輛，取得不含稅銷售收入80萬元;剩余3輛企業(yè)自用。該公司應(yīng)納車輛購置稅(　)萬元。(小轎車關(guān)稅稅率30%，消費(fèi)稅稅率為9%)

　　A.8　　　　B.7.14

　　C.7.5　　　D.10.71

　　『正確答案』D

　　『答案解析』該公司應(yīng)繳納車輛購置稅=3×(25+25×30%)÷(1-9%)×10%=10.71(萬元)

　　『答案解析』該公司應(yīng)繳納車輛購置稅=3×(25+25×30%)÷(1-9%)×10%=10.71(萬元)

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。要注意本題是進(jìn)口小汽車，納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　20.下列關(guān)于車船稅的表述正確的是(　)。

　　A.整備質(zhì)量、凈噸位和艇身長度有尾數(shù)的，可四舍五入后再乘以基準(zhǔn)稅額計(jì)算車船稅

　　B.船舶的車船稅稅目包括機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)船舶

　　C.掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算征收車船稅

　　D.商用車按整備質(zhì)量計(jì)征車船稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，車船稅法及其實(shí)施條例的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額，計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù);選項(xiàng)B，船舶的車船稅稅目包括機(jī)動(dòng)船舶和游艇;選項(xiàng)D，商用車分為客車和貨車，貨車按整備質(zhì)量計(jì)征車船稅，客車按輛計(jì)征車船稅。

　　21.下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的是(　)。

　　A.企業(yè)與個(gè)體工商戶簽訂的租賃合同

　　B.企業(yè)與高校簽訂的專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　C.企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同

　　D.企業(yè)之間簽訂的專利實(shí)施許可合同

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，按財(cái)產(chǎn)租賃合同稅目計(jì)稅;選項(xiàng)B，按技術(shù)合同稅目計(jì)稅;選項(xiàng)C，按借款合同稅目計(jì)稅。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是印花稅的稅目�！爱a(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和專利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同。

　　22.下列關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排適用范圍的說法中，正確的是(　)。

　　A.預(yù)約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商簽署預(yù)約定價(jià)安排之日所屬納稅年度起3至5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易

　　B.預(yù)約定價(jià)安排是企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議，不適用于以前年度關(guān)聯(lián)交易的調(diào)整

　　C.預(yù)約定價(jià)安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)不適用預(yù)約定價(jià)安排的年度及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整和監(jiān)控管理

　　D.預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額1000萬元人民幣以上的企業(yè)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，預(yù)約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度起3至5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易;選項(xiàng)B，企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價(jià)安排適用年度相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評(píng)估和調(diào)整，追溯期最長為10年;選項(xiàng)D，預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。

　　23.下列各項(xiàng)中，需要辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人是(　)。

　　A.個(gè)體工商戶

　　B.無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販

　　C.國家機(jī)關(guān)

　　D.自然人個(gè)人

　　『正確答案』A

　　『答案解析』除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，其他都要辦理稅務(wù)登記。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人分為以下兩類：

　　(1)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。

　�、倨髽I(yè)，即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織，包括國有、集體、私營企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)，以及各種聯(lián)營、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。

　�、谄髽I(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場(chǎng)所。

　�、蹅�(gè)體工商戶。

　�、軓氖律�產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。

　　(2)其他納稅人。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)該規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

　　24.下列稅務(wù)行政訴訟范圍中，必須先經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議程序的是(　)。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行政處罰行為

　　B.取消增值稅一般納稅人資格

　　C.征收滯納金行為

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的停止出口退稅權(quán)的決定

　　『正確答案』C

　　『答案解析』納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服，必須先經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議程序，對(duì)復(fù)議決定不服的，才可以提起稅務(wù)行政訴訟。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是必經(jīng)行政復(fù)議。此知識(shí)點(diǎn)屬于考試中經(jīng)常考查的內(nèi)容，考生注意區(qū)分。

　　對(duì)征稅行為不服，必須經(jīng)過復(fù)議程序的是稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體征稅行為：確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。