參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不繳納增值稅，也不繳納消費稅。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 進口環(huán)節(jié)應納消費稅=[ 10×22×(1+50%)+ 10×150÷10000] ÷(1-56%)×56%+10×150÷10000=420.34(萬元)

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。選項B，帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。選項D，納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 高檔手表、小汽車不得扣除已納消費稅;金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，不得扣除珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費稅。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該化妝品廠應代收代繳消費稅=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 以外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，才可以抵扣已納消費稅;用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，扣除外購已稅消費品已納消費稅，規(guī)定中不包括高檔手表及高檔筷子。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，稅率為5%。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項ACD環(huán)節(jié)不是消費稅的納稅環(huán)節(jié)，不征收消費稅，只征收增值稅。

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)非獨立核算門市部銷售應稅消費品應按門市部零售價計征消費稅，因此該企業(yè)消費稅的計稅銷售額=187.22÷(1+17%)=160.02(萬元)。

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 受托代銷金銀首飾的，委托方是消費稅納稅人。

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 委托加工應稅消費品必須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊輔料加工應稅消費品。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 酒精不屬于消費稅征稅范圍。

　　2、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項C，進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量;選項D，委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量。

　　3、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅和消費稅。

　　4、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項A，受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方需要補繳消費稅;選項B，委托個體戶加工應稅消費品，應該是由委托方交消費稅。

　　5、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 煙絲是從價計征，啤酒是從量計征，卷煙和白酒是復合計征。

　　6、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收，在生產(chǎn)銷售和進口環(huán)節(jié)不征收消費稅。

　　7、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項A、D屬于出口免稅不退稅的范圍。

　　8、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 從價定率征收消費稅的組價中，成本利潤率按消費稅規(guī)定中執(zhí)行，組價=8×(1+5%)÷(1-5%)=8.84(萬元)，這一價格也是計算增值稅的依據(jù)。

　　9、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C生產(chǎn)環(huán)節(jié)的鍍金首飾應按照10%計征消費稅;選項ABD屬于消費稅的納稅環(huán)節(jié)。

　　10、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項ABC屬于價外費用應并入銷售額中計征消費稅，選項D屬于同時符合以下條件的代墊運費，不屬于價外費用，不計征消費稅：(1)承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方;(2)納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。

　　11、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項BC屬于零售環(huán)節(jié)交納的消費稅，不屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

　　12、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報納稅，選項C敘述錯誤。

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