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2018年注冊會計師稅法考前沖刺試題及答案（9）_第3頁

來源：考試網(wǎng) [2018年10月3日] 【大中小】

　　參考答案及解析：

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】代理業(yè)務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)中的經(jīng)紀代理服務(wù)。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】選項A屬于間接用于生產(chǎn)經(jīng)營，所以不繳納增值稅;選項B和選項D屬于將外購的貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅，不屬于視同銷售的情況。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】稅法規(guī)定，單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：

　　(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(2)銷售代銷貨物;

　　(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　(7)將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】農(nóng)機零配件適用17%的稅率;避孕藥品適用17%的稅率，但免征增值稅;一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。銷售自己使用過的包裝物，屬于銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=100000÷(1+3%)×2%+40000÷(1+3%)×3%=3106.80(元)

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】境外單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：

　　應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

　　甲企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅=300÷(1+6%)×6%=16.98(萬元)

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】教育輔助服務(wù)，包括教育測評、考試、招生等服務(wù)。一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=10.5÷(1+3%)×3%=0.31(萬元)。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅。納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】選項A，以舊換新方式銷售彩電，應(yīng)以新彩電的市場售價作為計稅依據(jù);選項C，還本銷售方式，以產(chǎn)品售價作為計稅依據(jù)，不得扣除還本支出;選項D，以物易物銷售方式，以物易物雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】根據(jù)“免、抵、退”稅的計算方法，當期不得免征和抵扣稅額=500×6.8×(17%-13%)=136(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=350×17%-(240-136)=-44.50(萬元)

　　免抵退稅額=500×6.8×13%=442(萬元)

　　應(yīng)退稅額為44.50萬元。

　　11、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。

　　該企業(yè)2017年6月應(yīng)繳納增值稅=(200-280×50%-10)÷(1+6%)×6%=2.83(萬元)

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收增值稅。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。應(yīng)納增值稅=48000÷(1+5%)×1.5%=685.71(元)。

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】選項ACD均屬于出口企業(yè)自產(chǎn)貨物出口的范圍，實行免抵退稅辦法。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】選項B，代理報關(guān)服務(wù)屬于商務(wù)輔助服務(wù)中的經(jīng)紀代理服務(wù);選項D，光租和干租屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，程租、期租和濕租屬于交通運輸服務(wù)。

　　2、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

　　3、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。

　　4、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】銷售折扣發(fā)生在銷售之后，是融資性質(zhì)的理財費用，其折扣額不得從銷售額中扣減。其他項目可以從銷售額中扣減。

　　5、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】對于啤酒、黃酒，在收取押金的時候不計征增值稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，在收取時并入當期銷售額征稅，逾期時不再并入當期銷售額。

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

　　7、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】選項C屬于視同銷售，其進項稅額可以抵扣。

　　8、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】應(yīng)計入貨物銷售額的包裝物押金，對有合同約定的，必須是實際超過合同約定的日期，但合同的期限必須在一年以內(nèi);對無合同約定的，在超過1年時。因此，選項A和C符合題意。

　　9、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】選項C，個人出租住房，按照5%征收率減按1.5%計征增值稅。

　　10、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。