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2018年注冊會計師稅法考前沖刺試題及答案（7）_第3頁

來源：考試網(wǎng) [2018年9月18日] 【大中小】

　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　車輛購置稅和消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入;資源稅屬于中央政府與地方政府共享收入。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤( 如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。對于收取的與銷售量無關(guān)的一次性費(fèi)用繳納營業(yè)稅。當(dāng)期進(jìn)項稅=120000/(1+17%)×17%-24000/ (1+17%)×17%=13948.72(元)，當(dāng)期銷項稅=120000/(1+17%)× 17%=17435.90(元)

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　以舊換新方式銷售彩電，應(yīng)以新彩電的市場售價作為計稅依據(jù);還本銷售方式，以產(chǎn)品售價作為計稅依據(jù)，不得扣除還本支出;以物易物銷售方式，以物易物雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方，以同類產(chǎn)品最高售價為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅;以同類產(chǎn)品平均售價為計稅依據(jù)計算增值稅。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　高檔手表、小汽車不得扣除已納消費(fèi)稅;金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，不得扣除珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項A、B、D屬于營業(yè)稅混合銷售行為。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　單位或個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=[5980÷2000×(2000+1500)-8600÷5000×(2000+1500)]×5%=222.25 (萬元)。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項B，轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分的價值作為完稅價格;選項C，準(zhǔn)予暫時進(jìn)口的施工機(jī)械，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價方法的規(guī)定估定完稅價格;選項D，運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)該以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)估定完稅價格

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅=3×80%×5=12(萬元)

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　占用花圃改造果園，不繳納耕地占用稅;農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)厥褂枚愵~減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　對國有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅;破產(chǎn)后，債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。

　　13、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50%-60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值的70%-80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

　　14、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　甲公司代乙公司購買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應(yīng)按要購銷合同繳納印花稅，加工費(fèi)按照加工合同貼花，輔料按照購銷合同貼花。應(yīng)納印花稅=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(萬元)=550(元)

　　15、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　(1)卡車應(yīng)納稅額=6×60×10=3600(元);

　　(2)掛車應(yīng)納稅額=5.5×60×5×50%=825(元);

　　(3)船舶應(yīng)納稅額=1600×3×4+5000×0.67×5×50%=27575 (元);

　　(4)該運(yùn)輸公司應(yīng)納車船稅=3600+825+27575 = 32000 (元)。

　　16、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　對減稅、免稅條件消失的車輛，納稅人應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定，在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車輛購置稅。應(yīng)納稅額=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%×稅率。應(yīng)納稅額=16×(1-4÷10)×100%×10%=0.96(萬元)

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　向股東分配的利潤、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　18、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　應(yīng)納所得稅稅額=300÷(1-15%-5%)×15%×25%=14.06(萬元)

　　19、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個人所得稅。

　　20、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　應(yīng)當(dāng)由中方企業(yè)代扣代繳的個人所得稅=1000×3%=30(元)，外資企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=(8000-2500-3500)×10%-105=95(元)。

　　21、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　追征的特殊情況是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上。

　　22、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　根據(jù)《征管法》的規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月;同一筆稅款不得滾動審批;批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。只有B選項說法符合規(guī)定。

　　23、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　稅務(wù)行政訴訟原則包括：人民法院特定主管原則、合法性審查原則、不適用調(diào)解原則、起訴不停止執(zhí)行原則、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則、由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。

　　24、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　“出口貨物免稅銷售額”填寫享受免稅政策出口貨物銷售額，其中實(shí)行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額為當(dāng)期出口并在財務(wù)上作銷售的全部(包括單證不齊部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　稅目是征稅對象的具體化，流轉(zhuǎn)稅的稅種并不是均有稅目，如增值稅沒有稅目。

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：

　　(1)兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率

　　(2)兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。

　　(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。

　　3、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】

　　選項A錯誤是因為委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納;選項C錯誤是因為納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　上述選項全部為正確的。

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　6、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　選項C屬于法定減免稅的貨物。

　　7、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　選項D，不得作為開發(fā)費(fèi)用在計算土地增值稅中扣除。

　　8、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】

　　選項A，城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(農(nóng)貿(mào)市場)用地，按規(guī)定應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。為了促進(jìn)集貿(mào)市場的發(fā)展及照顧各地的不同情況，各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可根據(jù)具體情況自行確定對集貿(mào)市場用地征收或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項C，對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

　　9、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】

　　已貼印花稅票，揭下重用造成未交或少交印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;在應(yīng)稅憑證上未貼少貼印花稅票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　10、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】

　　企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　11、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”繳納個人所得稅。

　　12、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有多種，選項A、B、C、D都屬于其主要的方式。