2018年注冊會計(jì)師稅法考前沖刺試題及答案（6）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于稅收立法權(quán)，下列說法不正確的是( )。

　　A、稅收立法權(quán)是制定、修改、解釋或廢止稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的權(quán)力

　　B、我國稅收立法權(quán)的劃分屬于可以根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分的類型

　　C、中央和地方共享稅包括增值稅、個人所得稅

　　D、地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可以層層下放

　　2、判定一般納稅人年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)按照納稅人連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。年應(yīng)稅銷售額不包括( )。

　　A、免稅銷售額

　　B、非應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額

　　C、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

　　D、稽查查補(bǔ)銷售額

　　3、2014年1月20日，甲企業(yè)根據(jù)合同向乙公司發(fā)貨100箱，每箱不含稅售價(jià)1000元。雙方協(xié)商含稅運(yùn)費(fèi)2000元由乙公司承擔(dān)，但承運(yùn)部門(一般納稅人)將增值稅專用發(fā)票開具給甲企業(yè)。當(dāng)天甲企業(yè)辦妥托收手續(xù)，要求乙企業(yè)支付款項(xiàng)共計(jì)119000元。甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅為( )。

　　A、17092.40元

　　B、17200.00元

　　C、17290.60元

　　D、17340.00元

　　4、下列關(guān)于營改增的說法不正確的是( )。

　　A、境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率

　　B、以水路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)具有獲得港澳線路運(yùn)營許可的船舶

　　C、境內(nèi)的單位和個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)，出租方不適用增值稅零稅率

　　D、境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法

　　5、下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是( )。

　　A、商場零售化妝品時，其包裝物不能分別核算的，需要計(jì)征消費(fèi)稅

　　B、收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅

　　C、委托加工黃酒，受托方按納稅人收回的黃酒數(shù)量，代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后加價(jià)銷售的，依法繳納消費(fèi)稅，并允許扣除委托方已經(jīng)代收代繳的消費(fèi)稅

　　D、按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當(dāng)期計(jì)征消費(fèi)稅

　　6、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要銷售糧食白酒和啤酒，2014年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售白酒5噸，開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款80000元，另外收取包裝物押金3000元;銷售啤酒6噸，開具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款23400元，另外收取包裝物押金1170元。按合同約定，購買方于2014年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2014年3月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅稅額合計(jì)應(yīng)為( )元。

　　A、41268.72

　　B、40268.72

　　C、40448.72

　　D、40663.72

　　7、下列關(guān)于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是( )。

　　A、某建筑公司從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))，其計(jì)稅營業(yè)額包括工程所耗用的原材料、設(shè)備及其他物資和動力價(jià)款，也包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款

　　B、某銀行提供一般貸款業(yè)務(wù)，其計(jì)稅營業(yè)額不包括加息、罰息

　　C、某證券公司買賣股票業(yè)務(wù)，其計(jì)稅營業(yè)額是股票的賣出價(jià)扣除買入價(jià)和各種稅費(fèi)后的余額

　　D、某銀行代電信公司收電話費(fèi)，以全部收入減去支付給電信公司的價(jià)款后的余額為營業(yè)額

　　8、2013年6月某企業(yè)購置土地5000平方米，價(jià)款8600萬元，繳納契稅及其他費(fèi)用共計(jì)265萬元，該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓2000平方米，取得銷售收入5980萬元;將1500平方米的土地贈送給關(guān)系單位。2013年6月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。

　　A、180

　　B、198.3

　　C、222.25

　　D、360

　　9、某市進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2013年6月進(jìn)口小汽車(消費(fèi)稅稅率5%)一批，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，已納關(guān)稅90萬元;進(jìn)口后當(dāng)月在國內(nèi)全部銷售，取得銷售收入300萬元(不含增值稅)，該公司應(yīng)該繳納城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬元。

　　A、1.19

　　B、3.57

　　C、0

　　D、1.89

　　10、下列關(guān)于關(guān)稅征收管理相關(guān)表述，正確的是( )。

　　A、進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)

　　B、關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力的情形，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月

　　C、計(jì)算關(guān)稅滯納天數(shù)時，周末或法定節(jié)假日可以扣除

　　D、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起1年以內(nèi)可以追征

　　11、某油田2013年11月銷售原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬元;銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬元;自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。該油田原油、天然氣的稅率均為5%。該油田本月應(yīng)納資源稅為( )。

　　A、2000萬元

　　B、1838.75萬元

　　C、1839.11萬元

　　D、1926.25萬元

　　12、某房地產(chǎn)企業(yè)2012年開發(fā)一幢寫字樓，當(dāng)年完工并銷售了90%，按規(guī)定進(jìn)行了土地增值稅的清算，允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)9000萬元，2013年3月將10%的剩余部分銷售，取得銷售收入2100萬元，則其2013年應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅為( )萬元。

　　A、0

　　B、1000

　　C、400

　　D、330

　　13、甲企業(yè)(國有企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A、B、C三個地域，A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米;B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實(shí)際使用面積各半;C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)A、B、C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。

　　A、57500元

　　B、62500元

　　C、72500元

　　D、85000元

　　14、某公司2013年2月委托一施工單位新建車間，同年9月對建成的車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時接管基建工程價(jià)值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)為1200萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為20%。2013年企業(yè)該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A、2.10

　　B、2.88

　　C、2.80

　　D、3.08

　　15、根據(jù)契稅現(xiàn)行政策的規(guī)定，下列表述不正確的是( )。

　　A、對破產(chǎn)企業(yè)職工承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的房屋權(quán)屬的，免征契稅

　　B、企業(yè)將一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給某社會團(tuán)體用于辦公，該社會團(tuán)體屬事業(yè)單位，因而此轉(zhuǎn)讓行為承受方不納契稅

　　C、對個人購買90平方米以下普通住房的，暫免征收契稅

　　D、對已繳納契稅的購房單位和個人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅

　　16、2013年6月王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購車款(含增值稅)234000元并取得“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險(xiǎn)費(fèi)5000元并取得保險(xiǎn)公司開具的票據(jù)，支付購買工具件價(jià)款(含增值稅)和支付車輛裝飾費(fèi)(含增值稅)分別為400元和600元，并取得汽車4S店開具的普通發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )。

　　A、20000元

　　B、20085.47元

　　C、20512.82元

　　D、24000元

　　17、某企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，運(yùn)費(fèi)金額15000元，其中含裝卸費(fèi)300元，保險(xiǎn)費(fèi)1200元。本次運(yùn)輸貨物金額為60000元，應(yīng)繳納印花稅( )。

　　A、6.8元

　　B、6.75元

　　C、6.5元

　　D、7元

　　18、企業(yè)所得稅中關(guān)于非居民納稅人的應(yīng)納稅所得額的確定，說法不正確的是( )。

　　A、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額

　　B、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　C、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入減去轉(zhuǎn)讓過程發(fā)生的合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額

　　D、利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　19、某鐵礦企業(yè)根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定，按5元/噸計(jì)提維簡費(fèi)，主要用于鐵礦的開拓延深、技術(shù)改造等支出。2013年前企業(yè)將計(jì)提的維簡費(fèi)支出均計(jì)入當(dāng)期銷售成本直接在所得稅前予以扣除。截止2013年初，企業(yè)還有上年已經(jīng)計(jì)提但沒有實(shí)際使用的維簡費(fèi)15萬元。13年當(dāng)年計(jì)提維簡費(fèi)800萬元，13年實(shí)際發(fā)生的屬于收益性的維簡費(fèi)支出為280萬元;13年6月20日，使用當(dāng)年計(jì)提的維簡費(fèi)500萬元購入礦井開拓延深用設(shè)備，當(dāng)月投入使用，按規(guī)定折舊年限為5年，直線法計(jì)提折舊。13年全年可以在所得稅前扣除的維簡費(fèi)支出為( )萬元。

　　A、800

　　B、765

　　C、780

　　D、315

　　20、李某2013年12月從中國境內(nèi)取得年終不含稅獎金48000元，當(dāng)月工資薪金所得3000元，則李某2013年12月應(yīng)申報(bào)繳納個人所得稅額( )元。

　　A、5161.11

　　B、7075

　　C、9525

　　D、8323.53

　　21、下列各項(xiàng)中，計(jì)算個人所得稅自行申報(bào)的年所得時不允許扣除的項(xiàng)目是( )。

　　A、保險(xiǎn)賠款所得

　　B、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　C、國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎金

　　D、職工的安家費(fèi)

　　22、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在( )情況下，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　A、連續(xù)的12個月內(nèi)累計(jì)超過90天的

　　B、連續(xù)的12個月內(nèi)累計(jì)超過180天的

　　C、一個會計(jì)年度內(nèi)累計(jì)超過90天的

　　D、一個會計(jì)年度內(nèi)累計(jì)超過180天的

　　23、在稅務(wù)行政復(fù)議范圍中，下列行為屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為的是( )。

　　A、稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票

　　B、稅務(wù)機(jī)關(guān)委托扣繳義務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為

　　C、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人少繳稅款的行為作出罰款的處罰決定

　　D、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的資格認(rèn)定行為

　　24、下列各項(xiàng)中，不屬于個人所得稅納稅申報(bào)表及其附表的是( )。

　　A、扣繳個人所得稅報(bào)告表

　　B、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報(bào)表

　　C、個人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào))

　　D、個人收入申報(bào)表

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)需要繳納的稅種中，應(yīng)該向當(dāng)?shù)貒�稅局主管稅�?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的有( )。

　　A、海洋石油企業(yè)所得稅

　　B、建筑企業(yè)的營業(yè)稅

　　C、汽車生產(chǎn)企業(yè)的增值稅

　　D、外商投資企業(yè)繳納的車船稅

　　2、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2013年9月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元，并取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元，材料均已驗(yàn)收入庫;本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為348600元，下列表述正確的有( )。(增值稅出口退稅率13%)

　　A、應(yīng)退增值稅23967元

　　B、應(yīng)退增值稅24282元

　　C、免抵增值稅額0元

　　D、免抵增值稅額19320元

　　3、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A、納稅人零售鉆石首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

　　B、納稅人用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

　　C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)并入白酒銷售額中計(jì)算繳納消費(fèi)稅

　　D、帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒有同類銷售價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅

　　4、下列各項(xiàng)收入免征或不征收營業(yè)稅的有( )。

　　A、對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入

　　B、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險(xiǎn)產(chǎn)品

　　C、人民銀行對金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入

　　D、人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)貸款的利息收入

　　5、某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年9月份購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計(jì)50000元，銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計(jì)70000元，出租設(shè)備取得收入10000元。本月應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加分別為( )。

　　A、城建稅116.50元

　　B、城建稅223.11元

　　C、教育費(fèi)附加69.90元

　　D、地方教育附加46.60元

　　6、進(jìn)口貨物如有以下( )情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅。

　　A、在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的

　　B、起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的

　　C、海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的

　　D、海關(guān)放行后，在運(yùn)輸途中，因大雨全部損失

　　7、計(jì)算土地增值稅時，下列費(fèi)用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有( )。

　　A、耕地占用稅

　　B、開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)

　　C、安置動遷用房的支出

　　D、超過貸款期限的利息部分

　　8、關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的有( )。

　　A、耕地占用稅采用地區(qū)差別定額稅率，按年課征

　　B、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅

　　C、耕地占用稅屬于對特定土地資源占用課稅

　　D、耕地占用稅是對占用耕地建設(shè)房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人課稅

　　9、根據(jù)車船稅的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于法定免稅的有( )。

　　A、捕撈、養(yǎng)殖漁船

　　B、按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動船舶

　　C、外國駐華使領(lǐng)館有關(guān)人員使用的車輛

　　D、臨時入境的外國車船

　　10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法正確的有( )。

　　A、對企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅

　　B、對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅

　　C、高新技術(shù)企業(yè)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅

　　D、對設(shè)在贛州市的鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　11、王某從美國取得偶然所得2000元，已納個人所得稅100元，從美國取得稿酬所得5000元，已經(jīng)繳納個人所得稅600元，則以下說法正確的有( )。

　　A、在我國不需補(bǔ)稅

　　B、境外抵免限額為960元

　　C、境外所得采用分國不分項(xiàng)計(jì)算抵免限額

　　D、境外所得采用分國又分項(xiàng)計(jì)算抵免限額

　　12、關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅的征收管理規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定下列表述正確的有( )。

　　A、個人取得單位支付的企業(yè)年金計(jì)入個人賬戶的部分作為工資薪金所得單獨(dú)計(jì)算繳納個人所得稅

　　B、個人繳費(fèi)的部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除

　　C、單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅

　　D、年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅

　　13、根據(jù)《征管法》的規(guī)定，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款的行為有( )。

　　A、納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為

　　B、納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為

　　C、納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為

　　D、納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的行為

　　14、稅務(wù)行政訴訟的管轄分為( )。

　　A、屬地管轄

　　B、級別管轄

　　C、地域管轄

　　D、裁定管轄

　　三、計(jì)算回答題

　　1、(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)

　　北京某傳媒有限責(zé)任公司主要經(jīng)營電視劇、電影等廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行，2013年8月被認(rèn)定為營改增一般納稅人。2013年11月該傳媒公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)9日，傳媒公司為某電視劇提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)，取得含稅服務(wù)費(fèi)106萬元。

　　(2)同日，公司購入8臺計(jì)算機(jī)，用于公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營，共支付含稅價(jià)款4.68萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月通過認(rèn)證。

　　(3)10日，公司購入一臺小汽車用于日常的經(jīng)營活動，取得一般納稅人開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)23.4萬元。

　　(4)11日，代理某小成本新電影的發(fā)行服務(wù)，共向制片方收取含稅價(jià)款53萬元。

　　(5)22日，該電影在某影院開始上映，傳媒公司向該影院(一般納稅人)支付含稅上映費(fèi)用15萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(6)25日，支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用合計(jì)700元，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款660.38元，稅額39.62元。

　　(說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　<1> 、提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)取得收入應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅。

　　<2> 、購入計(jì)算機(jī)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

　　<3> 、購入小汽車允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

　　<4> 、收取的電影發(fā)行服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅。

　　<5> 、支付影院的上映費(fèi)用允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

　　<6> 、該傳媒公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。

　　2、(本小題6分)位于市區(qū)的正大建筑公司為增值稅一般納稅人，同時具備有關(guān)部門批準(zhǔn)的建筑施工資質(zhì)，主要從事建筑施工和裝飾工程，下設(shè)一個鋼構(gòu)件生產(chǎn)車間和一個工程隊(duì)，2014年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)承建A醫(yī)藥公司的簡易廠房建設(shè)施工工程，雙方簽訂的建設(shè)施工合同中約定：A公司需向正大建筑公司支付工程款1200萬元，正大公司在建設(shè)中使用自建的鋼構(gòu)件，不含稅價(jià)款為500萬元，A公司需另外支付。正大建筑公司將建設(shè)工程中的部分前期工程分包給B建筑公司，分包額為200萬元。正大建筑公司當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)鋼構(gòu)件所用鋼材，經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅為29萬元。該工程當(dāng)月竣工，A醫(yī)藥公司向正大建筑公司支付提前竣工獎10萬元。

　　(2)承接C娛樂城的擴(kuò)建工程，取得工程價(jià)款600萬元，其中包括：工程所需的原材料(該批原材料為正大建筑公司外購)價(jià)款為150萬元、其他物資和動力價(jià)款為50萬元和建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款40萬元。

　　(3)承接D餐廳的裝潢裝飾工程，合同約定D餐廳向正大建筑公司支付勞務(wù)費(fèi)20萬元，該餐廳提供的材料價(jià)值150萬元;

　　(4)正大建筑公司當(dāng)月還承建另一項(xiàng)建設(shè)工程，取得工程價(jià)款36萬元，價(jià)款明顯低于同類工程的價(jià)款，且未做任何解釋。已知該項(xiàng)工程發(fā)生建設(shè)成本40萬元。

　　(5)將自建的一棟兩層辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款170萬元，已知建設(shè)成本為40萬元。

　　已知：提供建筑勞務(wù)，成本利潤率為8%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　<1> 、計(jì)算正大建筑公司承建的A醫(yī)藥公司的建設(shè)工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅。

　　<2> 、計(jì)算正大建筑公司承建的C娛樂城的擴(kuò)建工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅。

　　<3> 、計(jì)算正大建筑公司承接的D餐廳的裝飾工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅。

　　<4> 、計(jì)算正大建筑公司承建的另一項(xiàng)建設(shè)工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅。

　　<5> 、計(jì)算正大建筑公司轉(zhuǎn)讓自建辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　<6> 、計(jì)算正大建筑公司應(yīng)繳納的增值稅。

　　3、(本小題6分)某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司于2013年1月通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，依據(jù)競拍合同支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證。自2013年2月起至2013年8月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司占用競拍所得土地使用權(quán)的80%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元;發(fā)生管理費(fèi)用2800萬元、銷售費(fèi)用1600萬元、利息費(fèi)用400萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。當(dāng)年9月份該寫字樓竣工驗(yàn)收，10-12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5按市場公允價(jià)格直接銷售，銷售合同記載取得收入為12000 萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價(jià)款。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。

　　(說明：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除的比例為10%，不考慮地方教育附加)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　<1> 、計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。

　　<2> 、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。

　　<3> 、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本。

　　<4> 、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時應(yīng)扣除的有關(guān)稅金及附加。

　　<5> 、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時應(yīng)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)。

　　<6> 、計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　4、(本小題6分)美國公民杰森于2013年3月～12份在華工作，在境內(nèi)工作期間取得的收入情況如下：

　　(1)每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資24000元;12月取得回國探親費(fèi)20000元。

　　(2)2013年3月杰森以拍賣方式花100000元購入大華公司“打包債權(quán)”200000元，其中甲欠大華公司100000元，乙欠大華公司60000元，丙欠大華公司40000元。4月杰森從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)50000元。追回債權(quán)過程中發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)3000元。

　　(3)杰森于5月28日到6月4日為境內(nèi)某大廈設(shè)計(jì)一個規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月份支付3500元，除個人所得稅外不考慮其它稅費(fèi)。

　　(4)7月杰森將境內(nèi)一處門面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元(不考慮其他稅費(fèi))。

　　(5)11月杰森從中國境內(nèi)任職單位低價(jià)購進(jìn)一套住房，單位僅僅要求支付250000元，該房屋的成本價(jià)是310000元;

　　(6)杰森將美國某知名作家的小說翻譯成中文，12月由北京某出版社出版并署名，取得稿酬40000元，當(dāng)即通過非營利社會團(tuán)體捐贈給貧困山區(qū)20000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　<1> 、計(jì)算3月～12月份杰森按月取得工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅合計(jì)。

　　<2> 、計(jì)算杰森處置債權(quán)取得所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　<3> 、計(jì)算杰森設(shè)計(jì)規(guī)劃圖取得所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　<4> 、計(jì)算杰森出租門面房取得的所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　<5> 、計(jì)算杰森購進(jìn)住房申報(bào)繳納的個人所得稅。

　　<6> 、計(jì)算杰森稿酬所得在我國應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　四、綜合題

　　1、(本小題15分)位于市區(qū)的金聲鞭炮廠，取得一般納稅人資格，專營鞭炮、煙花的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2013年度新設(shè)計(jì)出新型飛天煙花，制作工藝中要求以A種焰火作為原料進(jìn)行生產(chǎn)，該廠現(xiàn)在擬定兩套生產(chǎn)方案：

　　方案一：從當(dāng)?shù)夭屎缪婊饛S購進(jìn)A種焰火，已知不含稅市場價(jià)格為1000元/箱，彩虹焰火廠負(fù)責(zé)送貨上門。

　　方案二：采購原材料，交由某縣飛天焰火廠加工成A種焰火，已知每箱原材料不含稅進(jìn)價(jià)500元，每箱不含稅加工費(fèi)150元，不含稅輔料費(fèi)50元。飛天焰火廠無同類焰火銷售。金聲鞭炮廠如果將煙花由飛天焰火廠運(yùn)回自行負(fù)擔(dān)的不含稅運(yùn)費(fèi)為80元/箱。

　　生產(chǎn)1箱飛天煙花需要耗用2箱A種焰火，其他成本支出1500元。完工的飛天煙花每箱不含稅銷售價(jià)格為5 000元，假設(shè)其他輔料、燃料及動力均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(說明：金聲鞭炮廠購進(jìn)材料、支付加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)均取得合規(guī)的抵扣憑證，鞭炮、焰火消費(fèi)稅率15%，當(dāng)?shù)爻墙ǘ�、教育費(fèi)附加和地方教育附加分別為7%、3%、2%，增值稅稅率為17%，除上述提示外，其他小稅種忽略不計(jì)。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　<1> 、計(jì)算方案一每箱煙花可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　<2> 、計(jì)算方案一每箱煙花應(yīng)納的增值稅額。

　　<3> 、計(jì)算方案一每箱煙花可以扣除的消費(fèi)稅。

　　<4> 、計(jì)算方案一每箱煙花應(yīng)納的消費(fèi)稅額。

　　<5> 、計(jì)算方案一每箱煙花應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　<6> 、計(jì)算方案二每箱煙花可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　<7> 、計(jì)算方案二每箱煙花應(yīng)納的增值稅額。

　　<8> 、計(jì)算方案二每箱煙花可以扣除的消費(fèi)稅額。

　　<9> 、計(jì)算方案二每箱煙花需要負(fù)擔(dān)的代收代繳的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　<10> 、計(jì)算方案二每箱煙花應(yīng)納的消費(fèi)稅額。

　　<11> 、計(jì)算方案二每箱煙花應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　<12> 、公司以銷售每箱新型飛天煙花繳納的流轉(zhuǎn)稅金及附加大小為判斷標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)選擇哪個方案。

　　2、(本小題16分)某市一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價(jià)值18000萬元(其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)價(jià)值12000萬元)，生產(chǎn)經(jīng)營占地面積80000平方米。2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)全年生產(chǎn)兩輪摩托車200000輛，每輛生產(chǎn)成本0.28萬元、市場不含稅銷售價(jià)0.46萬元。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。在銷售部分兩輪摩托車時收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)468萬元并開具普通發(fā)票。

　　(2)全年生產(chǎn)三輪摩托車30000輛，每輛生產(chǎn)成本0.22萬元、市場不含稅銷售價(jià)0.36萬元。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。

　　(3)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價(jià)款共計(jì)35000萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司不含稅運(yùn)輸費(fèi)用1100萬元，取得運(yùn)輸公司開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

　　(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用800萬元，因管理不善造成本年度10月份外購的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的原材料毀損，其賬面成本618.6萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本18.6萬元，未包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分，支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬元，不含印花稅和房產(chǎn)稅)、銷售費(fèi)用7600萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2100萬元。

　　(5)全年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元(其中含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈500萬元)。

　　(6)6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。

　　(7)8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬元、增值稅5.1萬元。

　　(8)10月6日，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。

　　(9)12月20日，取得到期的國債利息收入90萬元(假定當(dāng)年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%);取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬元，已知該股息收入在境外承擔(dān)的總稅負(fù)為15%。

　　(10)2013年度，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：

　�、� 增值稅=(87400+10080)×17%-5950-1100×11%=16571.6-5950-121=10500.6(萬元)

　�、� 消費(fèi)稅=(87400+10080)×10%=9748(萬元)

　　③ 城建稅、教育費(fèi)附加=(10500.6+9748)×(7%+3%)=2024.86(萬元)

　�、� 城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×4÷10000=32(萬元)

　�、� 企業(yè)所得稅：

　　應(yīng)納稅所得額=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2024.86=2905.14(萬元)

　　企業(yè)所得稅=(2905.14-620)×25%=571.29(萬元)

　　(說明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、兩輪摩托車和三輪摩托車消費(fèi)稅稅率10%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%、不考慮地方教育附加;計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　<1> 、分別指出企業(yè)自行計(jì)算繳納稅款(企業(yè)所得稅除外)的錯誤之處，簡單說明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的各種稅款(企業(yè)所得稅除外)。

　　<2> 、計(jì)算企業(yè)2013年度實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤總額。

　　<3> 、分別指出企業(yè)所得稅計(jì)算的錯誤之處，簡單說明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。

　　參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)D，地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額，不包括非應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=1000×100×17%+2000÷(1+17%)×17%-2000÷(1+11%)×11%= 17092.4(元)。運(yùn)費(fèi)仍由購買方承擔(dān)，但運(yùn)費(fèi)發(fā)票是開具給銷售方的，所以不符合代墊運(yùn)費(fèi)條件，甲企業(yè)應(yīng)將2000元的運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用處理，同時甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A是錯誤的，化妝品應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅。選項(xiàng)B是錯誤的，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時，就需要計(jì)入銷售額中，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅;普通包裝物押金在逾期時或者超過12個月時應(yīng)當(dāng)并入銷售額征稅。選項(xiàng)C是錯誤的，黃酒屬于從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托加工收回后加價(jià)銷售，不用再繳納消費(fèi)稅。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　增值稅銷項(xiàng)稅=(80000+3000÷1.17+23400÷1.17)×17%=17435.90(元)

　　銷售啤酒每噸出廠價(jià)格=(23400+1170)÷1.17÷6=3500(元)>3000元/噸，所以啤酒適用的消費(fèi)稅稅額為250元/噸。

　　則應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(80000+3000÷1.17)×20%+5×2000×0.5+6×250=23012.82(元)

　　則繳納增值稅稅額與消費(fèi)稅稅額合計(jì)=17435.90+23012.82=40448.72(元)

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A，建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款;選項(xiàng)B，銀行提供一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等);選項(xiàng)C，證券公司買賣股票，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額，不得扣除賣出過程中支付的各項(xiàng)費(fèi)用和

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　單位或個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=[5980÷2000×(2000+1500)-8600÷5000×(2000+1500)]×5%=222.25 (萬元)。

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　進(jìn)口小汽車應(yīng)納增值稅=(100+90)÷(1-5%)×17%=34(萬元)

　　內(nèi)銷小汽車應(yīng)納增值稅=300×17%-34=17(萬元)

　　由于進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅和增值稅，不征城建稅，所以，應(yīng)納城建稅=17×7%=1.19(萬元)。

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)B，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月;選項(xiàng)C，計(jì)算關(guān)稅滯納天數(shù)時，周末或法定節(jié)假日不予扣除;選項(xiàng)D，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　銷售與原油同時開采的天然氣應(yīng)繳納資源稅;用于修井的原油免征資源稅。油田本月應(yīng)納資源稅=(34400+34400÷86000×18+2375)×5%=1839.11(萬元)。

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

　　允許扣除的項(xiàng)目金額=9000÷90%×10%=1000(萬元)

　　增值額=2100-1000=1100(萬元)，增值率=1100÷1000×100%=110%

　　適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%

　　應(yīng)納稅額=1100×50%-1000×15%=400(萬元)

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園用地免征土地使用稅;幾個單位共同擁有一塊土地使用權(quán)的，應(yīng)以各自實(shí)際占用土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅;土地使用權(quán)未確定，實(shí)際使用人為納稅人。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地稅=(10000-1000+2500+3000)×5=72500(元)。

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%×3/12=2.88(萬元)。施工企業(yè)將材料棚交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　15、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。

　　16、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價(jià)款應(yīng)作為購車價(jià)款的一部分，并入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購置稅。支付的車輛裝飾費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅依據(jù)中計(jì)稅。對于代收款項(xiàng)，凡使用代收單位票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視為代收單位的價(jià)外費(fèi)用，并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取的，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并入計(jì)稅價(jià)格中征稅。銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款的，應(yīng)換算為不含增值稅的計(jì)稅價(jià)格。

　　王某應(yīng)繳納的車輛購置稅=(23400+400+600)÷1.17×10%=20085.47(元)

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)納稅額=(15000-300-1200)×0.5‰=6.75(元)。應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算。

　　18、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

　　19、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　從13年開始企業(yè)預(yù)提的維簡費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。但企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。

　　同時，對以前年度預(yù)提并已經(jīng)在所得稅前列支的尚未使用的維簡費(fèi)，應(yīng)首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)。

　　所以該鐵礦企業(yè)2013年可稅前扣除的維簡費(fèi)支出=(280-15)+500÷5×(6÷12)=315(萬元)

　　20、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　年終一次性獎金應(yīng)納個人所得稅的計(jì)算：

　　[48000-(3500-3000)]÷12=3958.33(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)是105元

　　含稅的全年一次性獎金收入=[48000-105-(3500-3000)]÷(1-10%)=52661.11(元)

　　52661.11÷12=4388.43(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)是105元

　　應(yīng)納個人所得稅=52661.11×10%-105=5161.11(元)

　　21、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得屬于構(gòu)成12萬元的所得。

　　22、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。這里要注意：連續(xù)的12個月并不等同于一個會計(jì)年度。

　　23、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　4個選項(xiàng)中只有選項(xiàng)B屬于征稅行為。

　　24、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　個人所得稅申報(bào)表主要設(shè)置了7類9種，其中較常用的為7種，除ABC之外，還有：個人所得稅納稅申報(bào)表;特定行業(yè)個人所得稅月份申報(bào)表;特定行業(yè)個人所得稅年度申報(bào)表;個體工商戶所得稅年度申報(bào)表。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】

　　海洋石油企業(yè)所得稅，汽車生產(chǎn)企業(yè)的增值稅屬于國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，建筑企業(yè)的營業(yè)稅和外商投資企業(yè)的車船稅由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。

　　2、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=348600×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元);應(yīng)納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×11%-13416)=-24282(元);當(dāng)期免抵退稅額=348600×13%-13200×13%=43602(元);當(dāng)期應(yīng)退稅額=24282(元);當(dāng)期免抵稅額=43602-24282=19320(元)

　　3、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A，納稅人零售鉆石首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額;選項(xiàng)B，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入不征營業(yè)稅;人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅，人民銀行對企業(yè)貸款或委托

　　5、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　該企業(yè)銷售貨物應(yīng)納增值稅=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元);出租設(shè)備應(yīng)納增值稅=10000÷(1+3%)×3%=291.26(元);應(yīng)納城建稅=(2038.83+291.26)×5%=116.50(元);應(yīng)納教育費(fèi)附加=(2038.83+291.26)×3%=69.90(元);應(yīng)納地方教育附加=(2038.83+291.26)×2%=46.60(元)。

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：

　　(1)在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的;

　　(2)起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的;

　　(3)海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。

　　7、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)D，不得作為開發(fā)費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅中扣除。

　　8、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A，耕地占用稅是一次性課征的。

　　9、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)B、D屬于特定減免。

　　10、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A，對企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

　　11、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】

　　個人所得稅：分國又分項(xiàng)的含義，包括兩層意思，分項(xiàng)是指境外所得計(jì)算我國抵免限額時，分不同的項(xiàng)目分別計(jì)算，分國是指計(jì)算補(bǔ)稅時，同一個國家的所得合并抵扣。

　　則偶然所得抵免限額=2000×20%=400(元);稿酬所得抵免限額=5000×(1-20%)×20%×70%=560(元)。

　　在美國取得的所得合計(jì)抵免限額=400+560=960(元)，實(shí)際已納稅額100+600=700(元)。

　　應(yīng)補(bǔ)稅額=960-700=260(元)。

　　12、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】

　　根據(jù)財(cái)稅[2013]103號的最新規(guī)定，企業(yè)年金的個人所得稅計(jì)算中，就個人繳費(fèi)的部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除;就單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

　　13、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下罰款。

　　14、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】

　　稅務(wù)行政訴訟的管轄分為級別管轄、地域管轄和裁定管轄。

　　三、計(jì)算回答題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=106/(1+6%)×6%=6(萬元)

　　Value-added tax(output tax) payable for providing titles, trailer and video clips production services=106/(1+6%)×6%=6(ten thousand Yuan)

　　<2>、

　　【正確答案】 購入8臺計(jì)算機(jī)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=4.68/(1+17%)×17%=0.68(萬元)

　　Deductible value-added tax(input tax) from purchasing 8 computers=4.68/(1+17%)×17%=0.68(ten thousand Yuan)

　　<3>、

　　【正確答案】 購入小汽車的進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣=23.4/(1+17%)×17%=3.4(萬元)

　　Deductible input tax from purchasing motor car=23.4/(1+17%)×17%=3.4(ten thousand Yuan)

　　<4>、

　　【正確答案】 收取的電影發(fā)行服務(wù)費(fèi)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=53/(1+6%)×6%=3(萬元)

　　Value-added tax(output tax) payable from collecting firm release service fee=53/(1+6%)×6%=3(ten thousand Yuan)

　　<5>、

　　【正確答案】 支付影院的上映費(fèi)用允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=15/(1+6%)×6%=0.85(萬元)

　　Deductible value-added tax(input tax)payable from firm’s release expenses=15/(1+6%)×6%=0.85(ten thousand Yuan)

　　<6>、

　　【正確答案】 支付稅控系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)可以全額抵減當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=0.07(萬元)

　　該傳媒公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額=6+3-0.68-3.4-0.85-0.07=4(萬元)

　　Paying maintenance fee for tax control system could fully deduct current period

　　value-added tax payable =0.07(ten thousand Yuan)

　　Media company’s value-added tax payable in current month=6+3-0.68-3.4-0.85-0.07=4

　　(ten thousand Yuan)

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】 正大建筑公司承建的A醫(yī)藥公司的建設(shè)工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅=(1200-200+10)×3%=30.3(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】 正大建筑公司承建的C娛樂城的擴(kuò)建工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅=(600-40)×3%=16.8(萬元)

　　<3>、

　　【正確答案】 正大建筑公司承接的D餐廳的裝飾工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅=20×3%=0.6(萬元)

　　<4>、

　　【正確答案】 正大建筑公司承建的另一項(xiàng)建設(shè)工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(萬元)

　　<5>、

　　【正確答案】 正大建筑公司轉(zhuǎn)讓自建辦公樓應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(萬元)

　　應(yīng)繳納的銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=170×5%=8.5(萬元)

　　共應(yīng)繳納營業(yè)稅=1.34+8.5=9.84(萬元)

　　<6>、

　　【正確答案】 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額為營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，銷售額為增值稅計(jì)稅依據(jù)。

　　應(yīng)納增值稅=500×17%-29=56(萬元)

　　3、

　　<1>、

　　【正確答案】 該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=6000×0.5‰+12000×0.5‰+0.0005=9.0005(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】 抵債部分的寫字樓也應(yīng)視同銷售繳稅。

　　取得土地使用權(quán)所支付的金額=6000×80%×(4÷5)=3840(萬元)

　　<3>、

　　【正確答案】 應(yīng)扣除的開發(fā)成本=4000×(4÷5)=3200(萬元)

　　<4>、

　　【正確答案】 應(yīng)扣除的稅金及附加=16000×5%×(1+7%+3%)=880(萬元)

　　<5>、

　　【正確答案】 應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用=(3840+3200)×10%=704(萬元)

　　加計(jì)扣除金額=(3840+3200)×20%=1408(萬元)

　　扣除項(xiàng)目金額總計(jì)=3840+3200+704+880+1408=10032(萬元)

　　<6>、

　　【正確答案】 銷售收入=12000÷3×4=16000(萬元)

　　增值額=16000-10032=5968(萬元)

　　增值率=5968÷10032×100%=59.49%，

　　應(yīng)繳納土地增值稅=5968×40%-10032×5%=1885.6(萬元)

　　4、

　　<1>、

　　【正確答案】 杰森在境內(nèi)居住時間為90天以上1年以內(nèi)，應(yīng)就境內(nèi)支付的工資納稅，回國探親費(fèi)可以享受免征個人所得稅的優(yōu)惠。

　　2013年3月～12月份杰森在中國應(yīng)繳納個人所得稅=[(24000-4800)×25%-1005]×10=37950(元)

　　<2>、

　　【正確答案】 處置債權(quán)成本費(fèi)用=個人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值=100000×60000÷200000=30000(元)，應(yīng)納稅額=(50000-30000-3000)×20%=3400(元)。

　　提示：個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個人所得稅時允許扣除。

　　<3>、

　　【正確答案】 勞務(wù)報(bào)酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額;設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得3次收入屬于杰森的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”。因此，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元)

　　<4>、

　　【正確答案】 出租門面房取得所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(元)

　　<5>、

　　【正確答案】 單位低價(jià)向職工售房，職工因此少支付的價(jià)款，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目，適用年終一次性獎金方法計(jì)稅。應(yīng)納個人所得稅的計(jì)算方法為：60000÷12=5000(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)是555元，應(yīng)納個人所得稅=60000×20%-555=11445(元)

　　<6>、

　　【正確答案】 捐贈的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)

　　稿酬所得應(yīng)繳納稅額=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)

　　】

　　四、綜合題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 方案一每箱煙花可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2×1000×17%=340(元)

　　<2>、

　　【正確答案】 方案一每箱煙花應(yīng)納的增值稅額=5000×17%-340=510(元)

　　<3>、

　　【正確答案】 方案一每箱煙花可以扣除的消費(fèi)稅=2×1000×15%=300(元)

　　<4>、

　　【正確答案】 方案一每箱煙花應(yīng)納的消費(fèi)稅額=5000×15%-300=750-300=450(元)

　　<5>、

　　【正確答案】 方案一每箱煙花應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(510+450)×(7%+3%+2%)=115.2(元)

　　<6>、

　　【正確答案】 方案二每箱煙花可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=[500×17%+(150+50)×17%+80×11%]×2=255.6(元)

　　<7>、

　　【正確答案】 方案二每箱煙花應(yīng)納的增值稅額=5 000×17%-255.6=594.4(元)

　　<8>、

　　【正確答案】 方案二每箱煙花可以扣除的消費(fèi)稅額=[(500+150+50)÷(1-15%)×15%]×2=247.06(元)

　　<9>、

　　【正確答案】 方案二每箱煙花需要負(fù)擔(dān)的代收代繳的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=247.06×(5%+3%+2%)=24.71(元)

　　<10>、

　　【正確答案】 方案二每箱煙花應(yīng)納的消費(fèi)稅額=5000×15%-247.06=502.94(元)

　　<11>、

　　【正確答案】 方案二每箱煙花應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(594.4+502.94)×(7%+3%+2%)=131.68(元)

　　<12>、

　　【正確答案】 方案一每箱煙花繳納的流轉(zhuǎn)稅金及附加=510+450+115.2=1075.2(元)

　　方案二每箱煙花繳納的流轉(zhuǎn)稅金及附加=594.4+502.94+131.68=1229.02(元)

　　方案一每箱煙花繳納的流轉(zhuǎn)稅金及附加小于方案二每箱煙花繳納的流轉(zhuǎn)稅金及附加，所以，煙花公司應(yīng)選擇方案一。

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】 企業(yè)所得稅除外，企業(yè)的錯誤之處在于：

　�、黉N售貨物收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)是價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅。

　�、谫澲�取得的原材料，可以作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

　�、酃芾聿簧茡p失的原材料應(yīng)該作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

　　④沒有計(jì)算印花稅和房產(chǎn)稅。

　　⑤增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算有誤，導(dǎo)致城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)算也是有誤的。

　　補(bǔ)繳增值稅=468÷(1+17%)×17%-5.1+(618.6-18.6)×17%+18.6×11%=166.95(萬元)

　　補(bǔ)繳消費(fèi)稅=468÷(1+17%)×10%=40(萬元)

　　補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(166.95+40)×(7%+3%)=20.70(萬元)

　　補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=12000×(1-20%)×1.2%=115.20(萬元)

　　補(bǔ)繳印花稅=(87400+10080+35000)×0.3‰+(468+1100)×0.5‰=40.53(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】 計(jì)算會計(jì)利潤總額。

　　銷售收入=(87400+468÷1.17+10080)=97880(萬元)

　　銷售成本=0.28×190000+0.22×28000=59360(萬元)

　　期間費(fèi)用=11000+(618.6-18.6)×17%+18.6×11%+115.2+40.53+7600+2100= 20959.78(萬元)

　　營業(yè)稅金及附加=9748+2024.86+40+20.70=11833.56(萬元)

　　營業(yè)外支出=3600(萬元)

　　營業(yè)外收入=35.1(萬元)

　　投資收益=130+90+170=390(萬元)

　　會計(jì)利潤=97880-59360-20959.78-11833.56-3600+35.1+390=2551.76(萬元)

　　<3>、

　　【正確答案】 企業(yè)所得稅計(jì)算的錯誤有：

　�、賰r(jià)外收入沒有價(jià)稅分離，確認(rèn)的收入有誤，導(dǎo)致稅前扣除的稅金和教育附加有誤;漏記房產(chǎn)稅和印花稅導(dǎo)致管理費(fèi)用計(jì)算錯誤;管理不善損失材料進(jìn)項(xiàng)稅未進(jìn)行轉(zhuǎn)出，導(dǎo)致管理費(fèi)用有誤;取得贊助的原材料沒有計(jì)入應(yīng)稅收入，導(dǎo)致營業(yè)外收入有誤。

　�、谡写�費(fèi)超標(biāo)，應(yīng)按限額扣除，不得全部扣除：

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：900×60%=540大于97880×0.5%=489.4(萬元)，稅前扣除489.4萬元，招待費(fèi)納稅調(diào)增900-489.4= 410.60(萬元)

　�、酃�益捐贈超限額未進(jìn)行稅前調(diào)整;公益捐贈限額=2551.76×12%=306.21(萬元)，實(shí)際公益捐贈500萬元，公益捐贈納稅調(diào)增193.79萬元。

　�、苄录夹g(shù)研發(fā)費(fèi)用沒有進(jìn)行加計(jì)扣除：加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用800×50%=400萬元，納稅調(diào)減所得400萬元。

　�、葜Ц镀渌�企業(yè)的管理費(fèi)不得稅前扣除：納稅調(diào)增管理費(fèi)用300萬元。

　　⑥分回股息和國債利息屬于免稅收入，不應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅所得額，納稅合計(jì)調(diào)減：130+90=220(萬元)。

　　⑦合并業(yè)務(wù)，應(yīng)該按規(guī)定計(jì)算合并企業(yè)彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損扣除限額，企業(yè)全部扣除被合并企業(yè)虧損是錯誤的。根據(jù)規(guī)定：企業(yè)合并符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行,可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=(5700-3200)×6%=150(萬元)。

　�、嗑惩夥只毓上⒉挥萌�部納稅，而是按境內(nèi)外稅率差補(bǔ)稅：境外分回股息應(yīng)補(bǔ)稅=170÷(1-15%)×(25%-15%)=20(萬元)。

　　境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=2551.76+410.60+193.79-400+300-220-170-150=2516.15(萬元)

　　當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=2516.15×25%+20=649.04(萬元)

　　應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=649.04-571.29=77.75(萬元)