2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法鞏固提升練習(xí)及答案（18）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是(　)。

　　A、年終加薪

　　B、托兒補(bǔ)助費(fèi)

　　C、差旅費(fèi)津貼

　　D、獨(dú)生子女補(bǔ)貼

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。工資、薪金所得是指?jìng)�(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得;托兒補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征收個(gè)人所得稅。

　　2.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王某，于2012年10月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資4500元和一次性補(bǔ)償收入60000元。王某10月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)。

　　A、5755元

　　B、5995元

　　C、5975元

　　D、6130元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。稅法規(guī)定，個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得了一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。確定稅率60000/40+4500-3500=2500(元)，選擇的適用稅率為10%、105，應(yīng)納稅額=(60000+4500-3500)×10%-105=5995(元)。

　　3.李某2011年12月獲得非上市股票期權(quán)20000股，約定購(gòu)買(mǎi)價(jià)格1元/股，2012年5月20日李某按照此價(jià)格購(gòu)買(mǎi)，假設(shè)該公司上一年度經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)告中每股凈資產(chǎn)為2元/股，當(dāng)月李某還取得正常工資6000元。李某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)稅(　)元。

　　A、2540

　　B、1515

　　C、2040

　　D、3323

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。正常工資部分應(yīng)納個(gè)稅=(6000-3500)×10%-105=145(元)

　　公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得與年終獎(jiǎng)方法一致，確定適用稅率：20000×(2-1)÷12=1666.67(元)，適用稅率10%，速算扣除105，則非上市公司股票期權(quán)形式所得應(yīng)納個(gè)稅=20000×(2-1)×10%-105=1895(元)

　　本月應(yīng)納個(gè)稅=145+1895=2040(元)

　　4.中國(guó)公民丁先生2012年1-12月份取得每月工薪收入4000元，同時(shí)12月份取得年終獎(jiǎng)金36000元。丁先生全年應(yīng)納個(gè)人所得稅是(　)元。

　　A、180

　　B、3495

　　C、7375

　　D、3675

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。每月工資應(yīng)納稅額=[(4000-3500)×3%] ×12=180(元);年終一次性獎(jiǎng)金：36000÷12=3000(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元，獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=36000×10%-105=3495(元)，全年應(yīng)納稅額=180+3495=3675(元)。

　　5.以下項(xiàng)目所得，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅的是(　)。

　　A、勞動(dòng)分紅

　　B、個(gè)人從非雇傭單位取得的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)

　　C、出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入

　　D、出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D，按“工資、薪金所得”納稅

　　6.某中國(guó)公民，2012年在A國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬所得26000元，在A國(guó)已納稅款5000元;同時(shí)在B國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入15000元，在B國(guó)已納稅額1000元，則這兩項(xiàng)所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款是(　)元。

　　A、1400

　　B、1200

　　C、6640

　　D、0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅境外所得稅額扣除的知識(shí)點(diǎn)。勞務(wù)報(bào)酬所得根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元)，在A國(guó)已納稅款是5000元，不用補(bǔ)稅;

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額=15000×(1-20%)×20%=2400(元);在B國(guó)已納稅款1000元，需要補(bǔ)繳稅款2400-1000=1400(元)。

　　7.某外籍高管2012年9月1日來(lái)華某公司擔(dān)任高層管理人員，中方支付月薪8000元。在中國(guó)工作期間境外的母公司每月支付薪金折合人民幣10000元。該高管人員一直工作到2012年10月31日離境，其10月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為(　)元。

　　A、1015

　　B、1020

　　C、1255

　　D、1325

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核外籍人員個(gè)人所得稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。該外籍高管為在華居住不超過(guò)90天的情況，應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額)=[(8000+10000-4800)×25%-1005]×8000÷(8000+10000)=1020(元)

　　8.張教授的學(xué)生王某2010年購(gòu)買(mǎi)一間價(jià)值20萬(wàn)元的住房，將其贈(zèng)與了張教授，受贈(zèng)房屋時(shí)張教授繳納相關(guān)稅費(fèi)6.5萬(wàn)元，2013年初張教授把該房屋轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入40萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納除個(gè)人所得稅之外的其他稅費(fèi)5.5萬(wàn)元，張教授2012年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、4

　　B、2.9

　　C、2

　　D、1.6

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入-原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本-贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(40-20-6.5-5.5)×20%=1.6(萬(wàn)元)

　　9.下列各項(xiàng)計(jì)征個(gè)人所得稅的方法中，正確的是(　)。

　　A、如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)分別按不同項(xiàng)目所得定額或定率減除費(fèi)用后計(jì)算納稅

　　B、在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應(yīng)合并為一次征收所得稅

　　C、個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書(shū)的，應(yīng)視同一次稿酬所得征稅

　　D、對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本、費(fèi)用

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的知識(shí)點(diǎn)。B選項(xiàng)，在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，以各處取得的所得或者再版所得分次征稅;C選項(xiàng)，個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書(shū)的，應(yīng)視同再版稿酬征稅;D選項(xiàng)，對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指每月減除3500元，實(shí)際減除的是相當(dāng)于承包者個(gè)人的生計(jì)及其他費(fèi)用。

　　10.王某2012年年末取得全年一次性獎(jiǎng)金120000元，企業(yè)為王某定額負(fù)擔(dān)4000元的個(gè)人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎(jiǎng)自己負(fù)擔(dān)的稅額為( )元。

　　A、31005

　　B、29875

　　C、27695

　　D、25995

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅全年一次性獎(jiǎng)金的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納稅所得額=120000+4000=124000(元)，124000÷12=10333.33(元)，適用稅率25%，速算扣除數(shù)1005。

　　年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅=124000×25%-1005=29995(元)

　　王某自己實(shí)際繳納稅額=29995-4000=25995(元)