2018年注冊會(huì)計(jì)師稅法鞏固提升練習(xí)及答案（14）

　　單選題

　　下列對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述不正確的是( )。

　　A、城建稅屬于一種附加稅

　　B、稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)

　　C、本身沒有特定的課稅對(duì)象

　　D、根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)定額稅率

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率。

　　單選題

　　下列關(guān)于增值稅的表述，不正確的是( )。

　　A、無法確定購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B、適用一般計(jì)稅方法的納稅人，因銷售折讓退還給購買方的增值稅，不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣減

　　C、發(fā)生實(shí)物黃金交易行為的儲(chǔ)蓄所應(yīng)按月計(jì)算實(shí)物黃金的銷售數(shù)量、金額，上報(bào)其上級(jí)支行

　　D、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　單選題

　　某企業(yè)運(yùn)輸公司2017年11月購置客車3輛，貨車5輛并辦理了相關(guān)手續(xù)，未簽訂合同，2017年12月與甲企業(yè)簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同記載材料價(jià)款100萬元，運(yùn)輸費(fèi)20萬元，裝卸費(fèi)2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)3萬元。(客車車船稅年稅額為500元/輛，貨車車船稅年稅額為100元/輛)則下列說法正確的是( )元。

　　A、該運(yùn)輸公司2017年繳納的車船稅為2000

　　B、該運(yùn)輸公司2017年繳納的車船稅為333.3

　　C、該運(yùn)輸公司2017年繳納的印花稅為110

　　D、該運(yùn)輸公司2017年繳納的印花稅為98

　　【正確答案】B

　　【答案解析】車船稅=(3×500+100×5)÷12×2=333.3(元)貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。印花稅=20×0.5‰×10000=100(元)

　　單選題

　　中國公民李某2017年12月工資2800元，12月除取得當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金10000元。李某2017年12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是( )元。

　　A、256

　　B、279

　　C、458

　　D、165

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，可減除其差額。計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　適用稅率：(10000+2800-3500)÷12=775(元)，適用3%的稅率。

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=(10000+2800-3500)×3%=279(元)

　　單選題

　　根據(jù)初步調(diào)整方案與企業(yè)協(xié)商談判，稅企雙方均應(yīng)指定主談人，調(diào)查人員應(yīng)做好《協(xié)商內(nèi)容記錄》，并由雙方主談人簽字確認(rèn)，若企業(yè)拒簽，可由( )以上調(diào)査人員簽字備案。

　　A、1名

　　B、2名

　　C、3名

　　D、5名

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)初步調(diào)整方案與企業(yè)協(xié)商談判，稅企雙方均應(yīng)指定主談人，調(diào)查人員應(yīng)做好《協(xié)商內(nèi)容記錄》，并由雙方主談人簽字確認(rèn)，若企業(yè)拒簽，可由2名以上調(diào)査人員簽字備案。

　　單選題

　　下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中，正確的是( )。

　　A、扣繳人不得采取郵寄申報(bào)的方式

　　B、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報(bào)

　　C、實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式

　　D、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律效力

　　【正確答案】C

　　【答案解析】扣繳人可以采取郵寄申報(bào)，選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確認(rèn)的納稅申報(bào)期限一定具有法律效力。選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。

　　單選題

　　甲企業(yè)2017年11月份，進(jìn)口玉米一批，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅為80萬元，則甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是()萬元。

　　A、8.8

　　B、13.6

　　C、10.4

　　D、80

　　【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額�！�單選題

　　下列關(guān)于船舶噸稅的說法，不正確的是( )。

　　A、拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款

　　B、噸稅設(shè)置一欄稅率

　　C、噸稅按照船舶凈噸位和執(zhí)照期限征收

　　D、噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收

　　【正確答案】B

　　【答案解析】噸稅設(shè)置普通稅率和優(yōu)惠稅率。

　　單選題

　　下列業(yè)務(wù)中，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的是( )。

　　A、一般納稅人提供的文化體育服務(wù)

　　B、一般納稅人提供的學(xué)歷教育服務(wù)

　　C、一般納稅人提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)

　　D、一般納稅人銷售2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，一般納稅人提供的非學(xué)歷教育，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅;選項(xiàng)C、D，不可以選擇按照簡易計(jì)稅方法。

　　單選題

　　下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是( )。

　　A、納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款

　　B、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時(shí)，應(yīng)一并計(jì)算銀行同期存款利息

　　C、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款

　　D、納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計(jì)銀行同期存款利息

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，沒有加算銀行同期存款利息的規(guī)定;選項(xiàng)C，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，《征管法》沒有規(guī)定多長時(shí)間內(nèi)可以退還。法律沒有規(guī)定期限的，推定為無限期。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，無論多長時(shí)間，都應(yīng)當(dāng)退還給納稅人;選項(xiàng)D，不得加算銀行同期存款利息。

　　單選題

　　某生產(chǎn)企業(yè)2017年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得含增值稅銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計(jì)提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)72萬元(不含增值稅)，已知企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。

　　A、128.4

　　B、111.26

　　C、146.18

　　D、171.32

　　【正確答案】B

　　【答案解析】扣除項(xiàng)目=1400×50%+72=772(萬元)，增值額=[1200-1200÷(1+5%)×5%]-772=370.86(萬元)

　　增值率=370.86÷772×100%=48.04%，應(yīng)納土地增值稅=370.86×30%=111.26(萬元)