2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法鞏固提升練習(xí)及答案（11）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.《車輛購(gòu)置稅暫行條例》所稱的購(gòu)置，不包括( )取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

　　A.購(gòu)買(mǎi)

　　B.暫借

　　C.獲獎(jiǎng)

　　D.自產(chǎn)

　　2.《車輛購(gòu)置稅暫行條例》的征收范圍不包括()。

　　A.大卡車

　　B.摩托車

　　C.無(wú)軌電車

　　D.自行車

　　3.底盤(pán)及發(fā)動(dòng)機(jī)發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛的( )。

　　A.最低計(jì)稅價(jià)格的70%

　　B.最高計(jì)稅價(jià)格的70%

　　C.平均計(jì)稅價(jià)格的70%

　　D.當(dāng)日公允價(jià)值的70%

　　4.關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說(shuō)法正確的是()。

　　A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅

　　B. 納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含增值稅)

　　C. 納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛一般以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

　　D.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車，其計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

　　5.某汽車制造廠2008年9月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車售價(jià)為180000元/輛(不含增值稅)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)同類轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為150000元/輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )元。

　　A. 45000

　　B. 54000

　　C. 252000

　　D. 306000

　　6.某市一企業(yè)已登記注冊(cè)的一輛桑塔納，其底盤(pán)發(fā)生更換支付更換款19528元，最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格為212000元，該環(huán)保局應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅()元。

　　A. 15520

　　B. 14840

　　C. 15630

　　D. 13860

　　7.關(guān)于車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)，下列說(shuō)法中正確的是()。

　　A.購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是納稅人所在地

　　B.購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C.購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是車輛上牌落籍地

　　D.購(gòu)置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　8.下列對(duì)于車船稅的說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.只對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)、單位和個(gè)人征收

　　B.就使用的車輛征稅，不使用的車輛不征稅

　　C.如果擁有車輛、船舶的所有人或管理人未繳納車船稅應(yīng)由使用人繳納

　　D.外商投資企業(yè)租用外籍船舶應(yīng)在我國(guó)繳納車船稅

　　9.下列各項(xiàng)中，不屬于車船稅征稅范圍的是(　　)。

　　A.三輪車

　　B.火車

　　C.摩托車

　　D.養(yǎng)殖漁船

　　10.下列關(guān)于船舶的車船稅的陳述正確的是( )。

　　A.非機(jī)動(dòng)車船全部免稅

　　B.外國(guó)的商船在我國(guó)長(zhǎng)江行駛，應(yīng)繳納車船稅

　　C.在國(guó)外運(yùn)貨的中國(guó)遠(yuǎn)洋輪船應(yīng)繳納車船稅

　　D.拖拉機(jī)全部免稅

　　11.某公司2008年有6輛客貨兩用汽車，其中2輛載人部分有4個(gè)座位，載貨部分自重噸位為2噸;其余4輛汽車載人部分有6個(gè)座位，載貨部分自重噸位為8噸。該公司所在省規(guī)定載貨汽車每噸位年稅額為60元。該公司2008年全年應(yīng)繳納車船稅稅額( )。

　　A.2160元

　　B.2760元

　　C.3060元

　　D.3160元

　　12.根據(jù)現(xiàn)行車船稅法規(guī)定，客貨兩用汽車按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。

　　7.下列各項(xiàng)中，不符合車船稅有關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.載客汽車，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)

　　B.載貨汽車，以“自重噸位”為計(jì)稅依據(jù)

　　C.三輪摩托車，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)

　　D.非機(jī)動(dòng)駁船，以“艘”為計(jì)稅依據(jù) 來(lái)源:考試大-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的相關(guān)特點(diǎn)，表述正確的有( )。

　　A. 車輛購(gòu)置稅屬于直接稅的范疇，屬于特定目的稅類

　　B. 車輛購(gòu)置稅，是以購(gòu)置的特定車輛為課稅對(duì)象，范圍窄

　　C. 車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次課征制

　　D. 車輛購(gòu)置稅根據(jù)納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格實(shí)行從價(jià)計(jì)征，采用比例稅率

　　2.下列行為中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有( )。

　　A.銷售應(yīng)稅車輛的行為

　　B.購(gòu)買(mǎi)使用應(yīng)稅車輛的行為

　　C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為

　　D.獲獎(jiǎng)使用應(yīng)稅車輛的行為

　　3.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的征收范圍說(shuō)法正確的有( )。

　　A. 車輛購(gòu)置稅以列舉的車輛作為征稅對(duì)象，未列舉的車輛不納稅

　　B. 車輛購(gòu)置稅征收范圍的調(diào)整，由國(guó)家稅務(wù)總局決定，其他任何部門(mén)、單位和個(gè)人無(wú)權(quán)擅自擴(kuò)大或縮小車輛購(gòu)置稅的征稅范圍

　　C. 車輛購(gòu)置稅對(duì)同一課稅對(duì)象的應(yīng)稅車輛不論來(lái)源渠道如何，都按同一比例稅率征收

　　D. 車輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車

　　4.以下免征車輛購(gòu)置稅的有()。

　　A.外國(guó)駐華使館自用車輛

　　B.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)一輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車

　　C.留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)一輛轉(zhuǎn)賣他人的國(guó)產(chǎn)小汽車

　　D.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛

　　5.下列表述符合車船稅征稅現(xiàn)行規(guī)定的有( )。

　　A.外商投資企業(yè)不繳納車船稅

　　B.對(duì)不使用的車船不征稅

　　C.對(duì)車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下的，按半噸計(jì)算車輛的稅額

　　D.非機(jī)動(dòng)船(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)屬法定減免

　　6.京華公司與張某簽訂了為期一年(2008年1月1日至12月31日)的租賃合同，將企業(yè)的一輛貨車租賃給張某使用，但合同對(duì)2008年的車船稅由誰(shuí)繳納未予明確。車船稅有可能出現(xiàn)的納稅情況有( )。

　　A.由京華公司納稅

　　B.由張某納稅

　　C.都不交稅

　　D.各交一半

　　7.下列關(guān)于船舶的車船稅的陳述正確的有( )。

　　A.非機(jī)動(dòng)車船全部免稅

　　B.捕撈、養(yǎng)殖漁船，免稅

　　C.外國(guó)的商船在我國(guó)長(zhǎng)江行駛，應(yīng)繳納車船稅

　　D.在國(guó)外運(yùn)貨的中國(guó)遠(yuǎn)洋輪船應(yīng)繳納車船稅

　　8.下列表述不符合車船稅征稅現(xiàn)行規(guī)定的有( )。

　　A.農(nóng)村集體所有的面包車不需繳納車船稅

　　B.幼兒園接送車不需繳納車船稅

　　C.會(huì)計(jì)賬上已提足折舊的汽車不需要繳納車船稅

　　D.捐贈(zèng)出去的車輛已繳納車船稅的沒(méi)有退稅規(guī)定

　　9.下列車船稅的納稅義務(wù)時(shí)間不正確的有( )。

　　A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門(mén)核發(fā)的車船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)天

　　B.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門(mén)核發(fā)的車船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月

　　C.已向交通航運(yùn)管理機(jī)關(guān)報(bào)廢的車船，當(dāng)年不發(fā)生車船稅的納稅義務(wù)

　　D.企業(yè)決定報(bào)廢的車船，當(dāng)年不發(fā)生車船稅的納稅義務(wù)

　　參考答案：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】B

　　【答案解析】購(gòu)置是指購(gòu)買(mǎi)使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】車輛購(gòu)置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。

　　3.【正確答案】A

　　【答案解析】對(duì)已繳納并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，其底盤(pán)和發(fā)動(dòng)機(jī)同時(shí)發(fā)生更換，其最低計(jì)稅價(jià)格按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。

　　4.【正確答案】C

　　【答案解析】進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，包括消費(fèi)稅，但不包

　　括增值稅;納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含增值稅)。

　　5.【正確答案】B

　　【答案解析】對(duì)外投資的車輛，最終的車主不是汽車廠，所以，這項(xiàng)業(yè)務(wù)汽車廠不涉及車購(gòu)稅;自產(chǎn)自用3輛，這是汽車廠家所有，能取得購(gòu)置價(jià)格，則按購(gòu)置價(jià)格計(jì)稅。

　　繳納車購(gòu)稅=3×180000×10%=54000(元)

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】稅法規(guī)定，已登記注冊(cè)的應(yīng)稅車輛，其底盤(pán)發(fā)生更換的，其最低計(jì)稅價(jià)格按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。

　　該環(huán)保局應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=212000×70%×10%=14840(元)

　　7.【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;購(gòu)置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。車輛登記注冊(cè)地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。

　　8.【正確答案】C

　　【答案解析】對(duì)人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或管理人征收，其中包含外資企業(yè)或外國(guó)人;對(duì)不使用的車輛無(wú)減免稅的規(guī)定，也要繳車船稅;外商投資企業(yè)租用外籍船舶已經(jīng)在我國(guó)繳納了船舶噸稅不繳納車船稅。

　　9.【正確答案】B

　　【答案解析】養(yǎng)殖漁船屬于免稅范圍。車船稅的征收范圍為車輛和船舶，不包括火車、飛機(jī)。

　　10.【正確答案】C

　　【答案解析】拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。外國(guó)商船不屬于車船稅的征稅范圍;可以免稅的拖拉機(jī)，是指在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機(jī)械)部門(mén)登記為拖拉機(jī)的車輛。

　　11.【正確答案】A

　　【答案解析】2×2×60+4×8×60=2160元 。

　　12.【正確答案】D

　　【答案解析】非機(jī)動(dòng)駁船是按船舶凈噸位為計(jì)稅單位，且以船舶稅額的50%計(jì)算。 來(lái)源:考試大-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】ABCD

　　2.【正確答案】BCD

　　【答案解析】銷售應(yīng)稅車輛的行為,不屬于車購(gòu)稅的應(yīng)稅行為。

　　3.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，車輛購(gòu)置稅征收范圍的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定，其他任何部門(mén)、單位和個(gè)人無(wú)權(quán)擅自擴(kuò)大或縮小車輛購(gòu)置稅的征稅范圍。

　　4.【正確答案】ABD

　　【答案解析】稅法規(guī)定，回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛個(gè)人自用(他人用的不免)國(guó)產(chǎn)小汽車免車輛購(gòu)置稅;設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免車輛購(gòu)置稅。

　　5.【正確答案】CD

　　【答案解析】外商投資企業(yè)要繳納車船稅;不使用的車船沒(méi)有免稅的規(guī)定。

　　6.【正確答案】AB

　　【答案解析】在人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納車船稅。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。

　　7.【正確答案】BD

　　【答案解析】非機(jī)動(dòng)車船中的非機(jī)動(dòng)駁船不屬于免稅范圍;外國(guó)商船不屬于車船稅的征稅范圍。

　　8.【正確答案】ABC

　　【答案解析】農(nóng)村集體所有的車輛、幼兒園接送車沒(méi)有免稅規(guī)定，已報(bào)廢才不繳納車船稅，并不是會(huì)計(jì)上提足折舊。

　　9.【正確答案】AD

　　【答案解析】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門(mén)核發(fā)的車船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月。已向交通航運(yùn)管理機(jī)關(guān)報(bào)廢的車船，當(dāng)年不發(fā)生車船稅的納稅義務(wù)。

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