第 16 題 【單選】

　　某學(xué)校將一棟閑置不用的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元，土地使用權(quán)當(dāng)年以無(wú)償劃撥方式取得的。按規(guī)定下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A. 學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半的契稅

　　B. 學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時(shí)不繳納契稅

　　C. 應(yīng)當(dāng)由受讓公司繳納契稅

　　D. 學(xué)校補(bǔ)交土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅

　　正確答案：D

　　答案解析：

　　無(wú)償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補(bǔ)交的土地出讓費(fèi)或土地收益補(bǔ)繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅。

　　第 17 題 【多選】

　　關(guān)于契稅的優(yōu)惠政策，下列說(shuō)法正確的有(　)。

　　A. 非公司制企業(yè)按規(guī)定整體改建為有限責(zé)任公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地，免征契稅

　　B. 國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新的公司，持股比例為90%，則新建的公司承受國(guó)有控股公司的土地時(shí)，免征契稅

　　C. 企業(yè)改制重組過(guò)程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，也需要征收契稅

　　D. 拆遷居民因拆遷重置住房，一律免征契稅

　　正確答案：A,B

　　答案解析：

　　選項(xiàng)C不對(duì)，企業(yè)改制重組過(guò)程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公

　　司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅;選項(xiàng)D不對(duì)，對(duì)拆遷居民，因拆遷購(gòu)置住房，購(gòu)房?jī)r(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，超過(guò)部分依法征收契稅。

　　第 18 題 【單選】

　　契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項(xiàng)中應(yīng)繳納契稅的是( )。

　　A. 國(guó)有土地使用權(quán)出租

　　B. 非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬

　　C. 政府主管部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移

　　D. 子女繼承父母房產(chǎn)

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　選項(xiàng)A、C、D，均不繳納契稅。

　　第 19 題 【多選】

　　甲是某企業(yè)的債權(quán)人，2011年11月該企業(yè)破產(chǎn)，甲獲得抵債的門面房一間，評(píng)估價(jià)格50萬(wàn)元;當(dāng)月甲將門面房作價(jià)60萬(wàn)元投資于A公司;另外A公司還購(gòu)買了該破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值100萬(wàn)元的房產(chǎn)。下列表述正確的有(　)。(假設(shè)契稅稅率為4%)

　　A. A公司應(yīng)繳納契稅6.4萬(wàn)元

　　B. 甲應(yīng)繳納契稅2萬(wàn)元

　　C. 甲將門面投資需繳納契稅

　　D. 甲承受破產(chǎn)企業(yè)的門面房免征契稅

　　正確答案：A,D

　　答案解析：

　　債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。所以甲不繳納契稅。

　　A公司應(yīng)繳納契稅=(60+100)×4%=6.4(萬(wàn)元)。

　　第 20 題 【單選】

　　某銀行2011年以債權(quán)人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權(quán)，總價(jià)600萬(wàn)元，又以債權(quán)人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權(quán)，總價(jià)300萬(wàn)元;隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其債權(quán)人丙企業(yè)，共作價(jià)1000萬(wàn)元。依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理方法正確的是(　)(當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的契稅稅率4%)。

　　A. 該銀行應(yīng)繳納契稅12萬(wàn)元

　　B. 丙企業(yè)不繳納契稅

　　C. 該銀行應(yīng)繳納契稅36萬(wàn)元

　　D. 該銀行不繳納契稅

　　正確答案：A

　　第 21 題 【單選】

　　契稅的納稅申報(bào)期限是(　)。

　　A. 簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的5日內(nèi)

　　B. 簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的7日內(nèi)

　　C. 簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證之日起10日內(nèi)

　　D. 簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證之日起30日內(nèi)

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天;納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

　　第 22 題 【單選】

　　下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是(　)。

　　A. 土地管理部門、房產(chǎn)管理部門依據(jù)房屋轉(zhuǎn)讓合同即可辦理有關(guān)權(quán)屬變更登記手續(xù)

　　B. 對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，免征契稅

　　C. 置換土地，尚未辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶，則不征收契稅

　　D. 已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅

　　正確答案：D

　　答案解析：

　　選項(xiàng)A不對(duì)，權(quán)屬變更登記必須“先稅。后證”，納稅人必須持有契稅完稅憑證和其他規(guī)定材料，才能辦理權(quán)屬登記變更。選項(xiàng)B不對(duì)，對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅;選項(xiàng)C不對(duì)，土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無(wú)論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬書，無(wú)論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過(guò)程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。

　　第 23 題 【多選】

　　孫某將自有住房無(wú)償贈(zèng)與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈(zèng)房涉及稅收的表述中，正確的有(　)。

　　A. 孫某應(yīng)繳納契稅

　　B. 王某應(yīng)繳納契稅

　　C. 孫某應(yīng)繳納印花稅

　　D. 王某應(yīng)繳納印花稅

　　正確答案：B,C,D

　　答案解析：

　　契稅是由房屋的承受方繳納的，孫某不應(yīng)繳納契稅。

　　第 24 題 【多選】

　　下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有(　)。

　　A. 孤寡老人購(gòu)買自用住房

　　B. 解放軍某醫(yī)院購(gòu)置病房用地

　　C. 王女士數(shù)十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根據(jù)遺囑繼承了老革命家的房產(chǎn)

　　D. 合并后企業(yè)承受各方土地房屋權(quán)屬的

　　正確答案：B,D

　　答案解析：

　　選項(xiàng)：A不符合免稅條件，只有城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房時(shí)才免契稅;選項(xiàng)C不屬于法定繼承，不屬于免征契稅的范圍;只有選項(xiàng)B、D符合契稅免稅的規(guī)定。

　　第 25 題 【單選】

　　某非公司制企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改制成全體職工持股的有限責(zé)任公司，承受原企業(yè)價(jià)值600萬(wàn)元的房產(chǎn)所有權(quán);以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值200萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。該有限責(zé)任公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅　)萬(wàn)元。(適用契稅稅率3%)

　　A. 0

　　B. 6

　　C. 18

　　D. 24

　　正確答案：A

　　答案解析：

　　第 26 題【單選】

　　公司制改造中，非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅;債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免納契稅;以房產(chǎn)投資另一企業(yè)，接受企業(yè)繳納契稅，投資企業(yè)不是契稅的納稅人。

　　單選題

　　承受的房屋附屬設(shè)施單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)按照(　)計(jì)征契稅

　　A.與房屋相同的契稅稅率

　　B.當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率

　　C.固定的3%稅率

　　D.固定的5%稅率

　　『正確答案』B

　　『答案解析』承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。

　　第 27 題【單選】

　　根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，房屋贈(zèng)與時(shí)契稅的計(jì)稅依據(jù)是(　)。

　　A.協(xié)議成交價(jià)格

　　B.所在地省級(jí)人民政府公示的土地基準(zhǔn)價(jià)格

　　C.不同地段的土地使用權(quán)及房屋轉(zhuǎn)讓的成交價(jià)格

　　D.征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定的價(jià)格

　　『正確答案』D

　　『答案解析』土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

　　第 28 題【多選】

　　下列情形中，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定契稅計(jì)稅依據(jù)的有(　)。

　　A.房屋贈(zèng)與。

　　B.國(guó)有土地使用權(quán)贈(zèng)與。

　　C.協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的。

　　D.以競(jìng)價(jià)方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的。

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』契稅中，由征稅機(jī)構(gòu)核定契稅計(jì)稅依據(jù)的情形有：土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的房屋交換。

　　第 29 題【多選】

　　下列關(guān)于契稅的說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的免征契稅

　　B.對(duì)國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份80%以上的，對(duì)新公司承受的該國(guó)有控股公司的土地、房屋權(quán)屬免征契稅。

　　C.自2011年8月31日起，婚姻存續(xù)期間，房屋土地權(quán)屬原歸一方所有，變更為雙方共有的，免征契稅。

　　D.對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅，權(quán)屬變更后退房的，不予退還已納契稅。

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』

　　A.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅

　　B.對(duì)國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份85%以上的，對(duì)新公司承受的該國(guó)有控股公司的土地、房屋權(quán)屬免征契稅。

　　第 30 題【多選】

　　下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.買賣裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括裝修費(fèi)用

　　B.采用分期付款方式購(gòu)買房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋總價(jià)款

　　C.減免承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅計(jì)稅依據(jù)相應(yīng)減免

　　D.納稅人因改變土地用途而簽訂變更協(xié)議，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地收益金

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項(xiàng)C，承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅;選項(xiàng)D，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。

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