2018年注冊會計師稅法鞏固提升練習及答案（6）

　　【單選 1】下列收入中，應(yīng)當征收增值稅的是()。

　　A. 增值稅納稅人收取的會員費收入

　　B. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入

　　C. 對供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費收入

　　D. 燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼收入

　　『正確答案』C

　　【單選 2】下列各項業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是

　　( ) 。

　　A. 將委托加工的貨物分配給股東

　　B. 增值稅納稅人收取會員費收入

　　C. 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

　　D. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項 B，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅;選項 C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅;選項 D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

　　【單選 3】根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是( )。

　　A. 境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)

　　B. 境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房

　　C. 境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)

　　D. 境外單位向境內(nèi)單位提供運輸服務(wù)

　　『正確答案』D

　　【單選 4】單位或個人取得下列收入中，不需要繳納增值稅的是( )。

　　A. 貸款利息

　　B. 存款利息

　　C. 票據(jù)貼現(xiàn)利息

　　D. 以貨幣資金投資取得的固定利潤

　　『正確答案』B

　　【單選 5】下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是

　　( ) 。

　　A. 將購進的貨物用于集體福利

　　B. 將購進的貨物用于個人消費

　　C. 將購進的貨物用于非應(yīng)稅項目

　　D. 將購進的貨物用于對外投資

　　『正確答案』D

　　『答案解析』將購進貨物用于集體福利、個人消費、非增值稅應(yīng)稅項目屬于增值稅進項稅額不可以抵扣的情形。將購進的貨物用于對外投資視同銷售繳納增值稅。

　　【單選 6】某證券公司(一般納稅人)2016 年 8 月以 8 元/股的價格購進 A 股票 50000 股，購入過程中發(fā)生各種費用 800 元;12 月將上述股票以 13 元/股的價格全部出售，賣出過程中發(fā)生稅費 1950 元;12 月份取得客戶傭金含稅收入 6000000 元。該證券公司 12 月應(yīng)繳納增值稅( )元。

　　A.353617.92 B.353773.58 C.375000.00 D.376415.09

　　『正確答案』B

　　『答案解析』金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。應(yīng)納增值稅=50000×(13-8)÷(1+6%)

　　×6%+6000000÷(1+6%)×6%=353773.58 元。

　　【單選 7】2011 年 12 月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款 1200 萬元，取得供貨會員單位開具的增

　　值稅專用發(fā)票注明價款 1000 萬元;當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款 20 萬元。期貨交易所當月貨物期貨應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.22.6 B.26 C.30.6 D.34

　　『正確答案』B

　　『答案解析』貨物期貨按次計算，其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的

　　稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進項稅不得抵扣。應(yīng)繳納的增值稅=1200×13%-1000×13%=26(萬元)。

　　【單選 8】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結(jié)束后規(guī)定時間內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理資格登記，規(guī)定的時限是()。

　　A.10 個工作日內(nèi)

　　B.20 個工作日內(nèi)

　　C.30 個工作日內(nèi)

　　D.40 個工作日內(nèi)

　　『正確答案』B

　　【單選 9】某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2014 年 6 月購進飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 650 萬元、稅額 110.5 萬元;開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入 1387.5 萬元、國際運輸收入 288.6 萬元、飛機

　　清洗消毒收入 127.2 萬元。該公司 6 月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.34.2 B.50.54 C.62.8 D.68.21

　　『正確答案』A

　　『答案解析』國際運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率;飛機清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為 6%。該公司

　　6 月應(yīng)繳納的增值稅=1387.5÷(1+11%)×11%+

　　127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(萬元)。

　　【單選 10】某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2013

　　年 8 月銷售副食品取得含稅銷售額 66950 元，銷售自

　　己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額 17098 元。該商店應(yīng)繳納的增值稅為( )元。

　　A.2282 B.2291.96 C.2448 D.2477.88

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)繳納的增值稅=66950÷(1+3%)×

　　3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)

　　【單選 11】某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011 年

　　12 月取得修理收入為 60000 元;處置使用過的舉升機

　　一臺，取得收入 5000 元。汽修廠 12 月份應(yīng)繳納的增值稅為( )元。

　　A.1747.57 B.1844.66 C.1893.20 D.1980.58

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)繳納的增值稅=60000÷(1+3%)×

　　3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)

　　【單選 12】2017 年 2 月，境外公司為我國 A 企業(yè)提供

　　技術(shù)咨詢服務(wù)，A 企業(yè)向其支付含稅價款 200 萬元， 該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)，則 A 企業(yè)應(yīng)當扣繳的增值稅稅額為()。

　　A.0

　　B.5.83 萬元

　　C.11.32 萬元

　　D.12 萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32

　　(萬元)。

　　【單選 13】某企業(yè) 2016 年 9 月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月從

　　農(nóng)民手中購進的玉米(存庫賬面成本為 117500 元，已申報抵扣進項稅額)因管理不善發(fā)生霉變，使賬面成本減少 38140 元(包括運費成本 520 元)，運輸取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;由于玉米市場價格下降，使存貨發(fā)生跌價損失 1100 元;因管理不善丟失去年購進未使用的過濾器一臺，購進時取得增值稅專用發(fā)票，固定資產(chǎn)賬面成本 5600 元。則該企業(yè)進行稅額轉(zhuǎn)出額為( )。

　　A.5500 元

　　B.4500 元

　　C.5660.52 元

　　D.6630.58 元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』進項稅額轉(zhuǎn)出=(38140-520)÷(1-13%)

　　×13%+520×11%+5600×17%=6630.58 元

　　【單選 14】汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是( )。

　　A. 收取的小轎車改裝費

　　B. 因代辦保險收取的保險費

　　C. 因代辦牌照收取的車輛牌照費

　　D. 因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

　　『正確答案』A

　　『答案解析』銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收 取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用。

　　【單選 15】某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2008 年

　　7 月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額 793.26 萬元，為銷

　　售貨物出借包裝物收取押金 15.21 萬元，約定 3 個月

　　內(nèi)返還;當月沒收逾期未退還包裝物的押金 1.3 萬元。

　　該企業(yè) 2008 年 7 月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額為()萬元。

　　A.679.11 B.691 C.692.1l D.794.56

　　『正確答案』A

　　『答案解析』到期未收回的包裝物押金應(yīng)價稅分離計入銷售額。該企業(yè) 2008 年 7 月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額=

　　(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(萬元)。