2018年注冊會計師稅法鞏固提升練習及答案（5）

　　1 下列關于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是(　　)。

　　A.單位和個人提供的國際運輸服務，稅率為零

　　B.提供的交通運輸業(yè)服務，稅率為7%

　　C.單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務，稅率為6%

　　D.提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為6%

　　參考答案: A

　　答案解析:選項B，提供的交通運輸業(yè)服務，稅率為ll%;選項C，單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務，適用增值稅零稅率;選項D，提供有形動產(chǎn)租賃，稅率為17%。

　　2 偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴重，嚴重破壞經(jīng)濟秩序的，應給予的處罰是(　　)。

　　A.3年以下有期徒刑或者拘役.并處沒收財產(chǎn)

　　B.3年以上10年以下有期徒刑

　　C.10年以上有期徒刑或者無期徒刑

　　D.無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)

　　參考答案: D

　　答案解析:偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴重，嚴重破壞經(jīng)濟秩序的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。

　　3 增值稅一般納稅人銷售下列貨物，不可以按低稅率計征增值稅的是(　　)。

　　A.食用植物油

　　B.報紙

　　C.天然氣

　　D.原煤

　　參考答案: D

　　答案解析:一般納稅人銷售原煤適用17%稅率，銷售居民用煤炭制品按低稅率13%計征增值稅。

　　4 根據(jù)規(guī)定，下列事項中，不可以適用調(diào)解的是(　　)。

　　A.核定稅額

　　B.確定應稅所得率

　　C.納稅機關的公告

　　D.行政賠償

　　參考答案: C

　　答案解析:對下列稅務行政復議事項，依照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，稅務行政復議機關也可以調(diào)節(jié)：行使自由裁量權作出的稅務具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等;行政賠償;行政獎勵;存在其他合理性問題的具體行政行為。

　　5 某企業(yè)地處市區(qū)，2013年10月被稅務機關查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應補繳地方教育附加(　　)元。

　　A.1000

　　B.1400

　　C.1600

　　D.2000

　　參考答案: B

　　答案解析:地方教育附加以“三稅”為計稅依據(jù)，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)應補繳地方教育附加=(45000+25000)× 2%=1400(元)

　　6 某電廠與某水運公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的費用為500000元(運費和保管費未分別記載)。該項合同雙方各應繳納的印花稅額為(　　)元。

　　A.500

　　B.250

　　C.375

　　D.1000

　　參考答案: A

　　答案解析:由于運費和保管費未分別記載，印花稅率應該從高。該項合同雙方各應繳納的印花稅額=500000×1‰=500(元)

　　7 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發(fā)票.注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為(　　)。

　　A.75.4萬元

　　B.100.9萬元

　　C.119.6萬元

　　D.137.7萬元

　　參考答案: A

　　答案解析:根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當期免抵退稅不得免征或抵扣稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬元);應納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬元);免抵退稅額=920×13%=119.60(萬元);應退稅額=75.40(萬元)

　　8 某商貿(mào)公司2013年開始籌建，當年未取得收入，籌辦期問發(fā)生業(yè)務招待費300萬元、業(yè)務宣傳費20萬元、廣告費用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，上述支出可計人企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額是( )萬元。

　　A.200

　　B.220

　　C.400

　　D.520

　　參考答案: C

　　答案解析:企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費，可按實際發(fā)生額的60%計人企業(yè)籌辦費，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，按有關規(guī)定稅前扣除�？捎嬋肫髽I(yè)籌辦費并稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400(萬元)

　　9 清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是( )。

　　A.建成后開發(fā)企業(yè)轉為自用的

　　B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

　　C.建成后直接贈與其他企業(yè)的

　　D.建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的

　　參考答案: D

　　答案解析:建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除。