2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法鞏固提升練習(xí)及答案（4）

　　1.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。

　　A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

　　B.單獨(dú)支付的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)

　　C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

　　D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

　　【答案】CD

　　【解析】下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：(1)廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用;(2)貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用;(3)進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收;(4)為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;(5)境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。所以選項(xiàng)A、B不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格中。

　　2.下列項(xiàng)目中，應(yīng)以房產(chǎn)租金作為計(jì)稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅的有()。

　　A.以融資租賃方式租人的房屋

　　B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的房屋

　　C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主自營(yíng)的共有經(jīng)營(yíng)性房屋

　　D.以收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方式投資的房屋

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A、C，依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

　　3.下列證照中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有()。

　　A.專利證書

　　B.衛(wèi)生許可證

　　C.土地使用證

　　D.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B，衛(wèi)生許可證不征收印花稅。

　　4.某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一艘游艇，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120萬元、稅額20.4萬元;從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛小汽車，取得增值稅機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票注明價(jià)款40萬元、稅額6.8萬元;游艇的消費(fèi)稅稅率為10%，小汽車消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項(xiàng)的表述中，正確的有()。

　　A.汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅2萬元

　　B.游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅12萬元

　　C.旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購置稅12萬元

　　D.旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購置稅4萬元

　　【答案】BD

　　【解析】小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。汽車貿(mào)易公司銷售小汽車不繳納消費(fèi)稅，故汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅為0。游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=120×10%=12(萬元)游艇不屬于車輛購置稅征稅范圍，旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購置稅為0。旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購置稅=40×10%=4(萬元)

　　5.采用倒扣價(jià)格方法估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)予以扣除的項(xiàng)目有()。

　　A.進(jìn)口關(guān)稅

　　B.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)

　　C.境外生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價(jià)值

　　D.該貨物的同種類貨物在境內(nèi)銷售時(shí)的利潤(rùn)和一般費(fèi)用

　　【答案】ABD

　　【解析】以該方法估定完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)扣除：(1)該貨物的同等級(jí)或同種類貨物，在境內(nèi)銷售時(shí)的利潤(rùn)和一般費(fèi)用及通常支付的傭金;(2)貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用;(3)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和其他與進(jìn)口或銷售上述貨物有關(guān)的國(guó)內(nèi)稅。

　　6.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有()。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅隨“三稅”的減免而減免

　　B.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.對(duì)由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.因減免稅而對(duì)“三稅”進(jìn)行退庫的，可同時(shí)對(duì)已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施退庫

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　7.某汽車制造企業(yè)繳納的下列稅種中，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)申報(bào)繳納的有()。

　　A.消費(fèi)稅

　　B.車輛購置稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【答案】AB

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅， 是由地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的。

　　8.下列行為免征增值稅的有()。

　　A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　B.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)

　　C.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)

　　【答案】ABC

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。