2018年注冊會(huì)計(jì)師稅法鞏固提升練習(xí)及答案（3）

2018年注冊會(huì)計(jì)師稅法鞏固提升練習(xí)及答案（3）

　　1、國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的根本原因是( )。

　　A.國際經(jīng)濟(jì)一體化

　　B.跨國公司的興起

　　C.各國所得稅制的普遍化

　　D.各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊

　　參考答案：D

　　解析：各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因。

　　2、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2009年3月占用耕地10000平方米用于住宅小區(qū)建設(shè)，其中3000平方米建為一所社區(qū)小學(xué)，已知該地區(qū)耕地占用稅每平方米稅額為9元，則房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅為()。

　　A.3000元

　　B.63000元

　　C.76000元

　　D.90000元

　　參考答案：B

　　解析：(10000—3000)×9=63000(元)

　　3、某煙廠為增值稅一般納稅人，2009年5月向農(nóng)民收購一批炯葉，收購價(jià)款為150萬元，按規(guī)定支付了價(jià)外補(bǔ)貼并開具了從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的收購憑證，支付運(yùn)費(fèi)5萬元，并取得運(yùn)輸發(fā)票，則該煙廠5月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為()。

　　A.19.5萬元

　　B.26.09萬元

　　C.21.8萬元

　　D.23.75萬元

　　參考答案：B

　　解析：收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=150×(1+10%)×(1+20%)×13%+5×7%=26.09(萬元)

　　4、某酒廠2009年6月以自產(chǎn)特制白酒2000斤用于廠慶活動(dòng)，每斤白酒成本12元，同類產(chǎn)品成本利潤率10%，無同類產(chǎn)品　售價(jià)。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為()元。

　　A.7600元

　　B.7850元

　　C.7880元

　　D.7500元

　　參考答案：B

　　解析：應(yīng)納消費(fèi)稅：從量征收的消費(fèi)稅=2000×0.5=1000(元)從價(jià)征收的消費(fèi)稅　=[12×2000×(1+10%)+1000]÷(1—20%)×20%=6850(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=1000+6850=7850(元)

　　5、下列對于現(xiàn)行營業(yè)稅條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，理解正確的是()。

　　A.營業(yè)稅的納稅人包括個(gè)人，這里的個(gè)人是指自然人

　　B.酒店內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算的商務(wù)中心不是營業(yè)稅的納稅人

　　C.某個(gè)人承包當(dāng)?shù)匾患疫\(yùn)輸企業(yè)，根據(jù)合同約定，承包人可以以運(yùn)輸企業(yè)的名義對外經(jīng)營，并以運(yùn)輸企業(yè)的名義承擔(dān)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的法律責(zé)任，承包人為營業(yè)稅的納稅人

　　D.合資鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司，其他鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部

　　參考答案：B

　　解析：選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，這里的個(gè)人是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人;選項(xiàng)B是正確的，商務(wù)中心屬于酒店依法不需要辦理稅務(wù)登記的

　　內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不是營業(yè)稅的納稅人，其提供應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入應(yīng)當(dāng)由酒店繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)c是錯(cuò)誤的，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人;選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部，合資鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為合

　　6、下列關(guān)于關(guān)稅相關(guān)政策的陳述，正確的是()。

　　A.我國原產(chǎn)地規(guī)定僅采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”一種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)

　　B.“實(shí)質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過50%及以上的

　　C.對機(jī)器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具的進(jìn)口，其原產(chǎn)地一律按主件的原產(chǎn)地確定

　　D.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)口貨物“完全在一個(gè)國家內(nèi)生產(chǎn)或制造”，生產(chǎn)或制造國即為該貨物的原產(chǎn)國

　　參考答案：D

　　解析：我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn);實(shí)質(zhì)上加工標(biāo)準(zhǔn)的比例數(shù)據(jù)是30%;對機(jī)器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具，如與主件同時(shí)進(jìn)口且數(shù)量合理的，其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地確定，分別進(jìn)口的則按各自的原產(chǎn)地確定。

　　7、某鋼鐵公司為增值稅一般納稅人，2009年9月從國外進(jìn)口一批鋼板，價(jià)款1200萬元，鋼鐵公司另支付購貨傭金5萬元，運(yùn)抵天津港起卸前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)18萬元，企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。關(guān)稅稅率10%。該鋼鐵公司應(yīng)納進(jìn)

　　口環(huán)節(jié)稅金()。

　　A.348.04萬元

　　B.348.25萬元

　　C.349.57萬元

　　D.350.15萬元

　　參考答案：C

　　解析：企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金：關(guān)稅+增值稅關(guān)稅=(1200+18)×10%=121.80(萬元)增值稅=(1200+18+121.8)×17%：227.77(萬元)合計(jì)=121.8+227.77=349.57(萬元)

　　8、某獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，在甲、乙兩省均有煤礦。2009年5月該企業(yè)開采原煤210萬噸(其中包括乙省煤礦開采原煤40萬噸);銷售甲省煤礦開采的原煤35萬噸，取得不含稅收入28000萬元;銷售乙省煤礦開采的原煤20萬噸，取得不含稅收入16000萬元;將甲省開采的部分原煤加工選煤50萬噸，對外全部銷售，每噸不含稅售價(jià)為1000元。企業(yè)適用資源稅額：甲省煤礦原煤3元/噸，乙省煤礦原煤5元/噸;加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅稅額()。

　　A.205萬元

　　B.419.29萬元

　　C.379.29萬元

　　D.355萬元

　　參考答案：B