2.中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司，2014年收入情況如下：

　　(1)1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金3 800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證。

　　(2)在國內(nèi)另一家公司擔任獨立董事，3月取得該公司支付的上年度獨立董事津貼35000元。

　　(3)3月取得國內(nèi)B上市公司分配的紅利18000元(持股期限為5個月)。

　　(4)4月取得上年度一次性獎金36000元，王某當月的工資為4500元。

　　(5)5月赴國外進行技術(shù)交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅，折合人民幣1800元和l2000元。

　　(6)5月在業(yè)余時間為一家民營企業(yè)開發(fā)了一項技術(shù)，取得收入40000元。適逢該民營企業(yè)通過中國紅十字會開展向地震災區(qū)捐款活動，當即從中捐贈20000元。(7)6月與一家培訓機構(gòu)簽訂了半年的勞務合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓中心授課l次，每次報酬為1 200元。6月份為培訓中心授課4次。

　　(8)7月轉(zhuǎn)讓國內(nèi)C上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得l5320.60元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣l80000元，在境外未繳納稅款。

　　(9)8月開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時每月取得派遣公司發(fā)給的工資4500元。

　　(10)A上市公司于2010年11月與王某簽訂了解除勞動關(guān)系協(xié)議，A上市公司支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟補償金115000元(A上市公司所在地上年職工平均工資25000元)。

　　要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算合計數(shù)。

　　(1)計算王某l～2月出租房屋應繳納的個人所得稅(不考慮其他稅費)。

　　(2)計算王某3月取得的獨立董事津貼應繳納的個人所得稅。

　　(3)計算王某3月取得的紅利應繳納的個人所得稅。

　　(4)計算王某4月取得全年一次性獎金應當繳納的個人所得稅。

　　(5)計算王某5月從國外取得收入應在國內(nèi)補繳的個人所得稅。

　　(6)計算某民營企業(yè)5月支付王某的技術(shù)開發(fā)費應代扣代繳的個人所得稅。

　　(7)計算培訓中心6月支付王某授課費應代扣代繳的個人所得稅。

　　(8)計算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應繳納的個人所得稅。

　　(9)計算王某8月從外資企業(yè)取得收入時應由外資企業(yè)扣繳的個人所得稅。

　　(10)計算王某8月從派遣單位取得工資收入時應由派遣單位扣繳的個人所得稅。

　　(11)計算公司ll月支付王某一次性經(jīng)濟補償金應代扣代繳的個人所得稅。

　　【答案及解析】

　　(1)王某l、2月出租房屋應繳納的個人所得稅=(3800-800-800)×10%+(3800-400-800)×10%=220+260=480(元)

　　(2)王某3月取得的獨立董事津貼應繳納的個人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

　　(3)王某3月取得的紅利應繳納的個人所得稅=18000×50%×20%=1800(元)

　　(4)王某4月取得全年獎金應當繳納的個人所得稅=36000/12=3000(元);適用10%的稅率;速算扣除數(shù)105元。36000×10%-105=3495(元)

　　(5)王某5月從國外取得收入應在國內(nèi)補繳的個人所得稅。

　　甲國限額=12000×(1-20%)×20%=1920(元)，應補稅120元。

　　乙國限額=60000×(1-20%)×20%=9600(元)，不必補稅。

　　(6)捐贈扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600，某民營企業(yè)5月支付王某技術(shù)開發(fā)費應代扣代繳的個人所得稅=[40000×(1-20%)-9600]×30%-2000=4720(元)

　　(7)培訓中心6月支付王某授課費應代扣代繳的個人所得稅=1200×4×(1-20%)×20%=768(元)

　　(8)王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應繳納的個人所得稅。

　　轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票凈所得暫免個人所得稅;轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票所得按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。

　　180000×20%=36000(元)

　　(9)王某8月從外資企業(yè)取得收入時應由外資企業(yè)扣繳的個人所得稅=(18000-3500)×25%-1005=2620(元)

　　(10)王某8月從派遣單位取得工資收入時應由派遣單位扣繳的個人所得稅=4500×10%-105=345(元)

　　(11)公司11月支付王某經(jīng)濟補償金應代扣代繳的個人所得稅。

　　免稅補償金=25000×3=75000(元)

　　115000-75000=40000

　　[(40000/8-2000)×3%]×8=450×8=3600(元)。

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