2018年注冊會計(jì)師考試《稅法》試題練習(xí)及答案（14）

　　1、位于縣城的某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運(yùn)輸資質(zhì)，2015年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)國內(nèi)運(yùn)送旅客，按售票統(tǒng)計(jì)取得價稅合計(jì)金額177.6萬元;運(yùn)送旅客至境外，按售票統(tǒng)計(jì)取得價稅合計(jì)金額53.28萬元。

　　(2)運(yùn)送貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸收人金額260萬元、裝卸收入金額18萬元。

　　(3)提供倉儲服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲收人金額70萬元、裝卸收人金額6萬元。

　　(4)修理、修配各類車輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計(jì)金額31.59萬元。

　　(5)銷售使用過的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨運(yùn)汽車6輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計(jì)金額 24 .72萬元。

　　(6)進(jìn)口輕型商用客車3輛自用，經(jīng)海關(guān)核定的成交價共計(jì)57萬元、運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)6萬元、保險費(fèi)3萬元。

　　(7)購進(jìn)小汽車4輛自用，每輛單價16萬元，取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額64萬元、稅額10.88萬元;另支付銷售公司運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額4萬元、稅額0.44萬元。

　　(8)購進(jìn)汽油取得增值專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.7萬元，90%用于公司運(yùn)送旅客，10%用于公司接送員工上下班;購進(jìn)礦泉水一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元、稅額0.34萬元，70%贈送給公司運(yùn)送的旅客，30%用于公司集體福利。

　　(其他相關(guān)資料：假定進(jìn)口輕型商用客車的關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率5%。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1>、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。

　　<2>、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額。

　　<3>、計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額。

　　<4>、計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額。

　　<5>、計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅。

　　<6>、計(jì)算業(yè)務(wù)(6)進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅。

　　<7>、計(jì)算業(yè)務(wù)(7)購進(jìn)小汽車可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　<8>、計(jì)算業(yè)務(wù)(8)購進(jìn)汽油、礦泉水可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　<9>、計(jì)算該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

　　<10>、計(jì)算該公司7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　<11>、計(jì)算該公司7月應(yīng)繳納的車輛購置稅。

　　1、

　　【正確答案】 該公司7月應(yīng)繳納車輛購置稅=[(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)+64+4] ×10%=15.14(萬元)

　　【正確答案】 該公司7月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=29.89×(5%+3%+2%)=2.99(萬元)

　　【正確答案】 該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅=17.6+29.68+4.56+4.59+0.48-14.17-11.32+2×70%×17%-1.77=29.89(萬元)

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)(8)購進(jìn)汽油、礦泉水可抵和進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7×90%+0.34×70%=1.77(萬元)

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)(7)購進(jìn)小汽車可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=10.88+0.44=11.32(萬元)

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)(6)進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納增值稅=(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)×17%=14.17(萬元)

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)(5)銷項(xiàng)稅額=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(萬元)

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)(4)銷項(xiàng)稅額=31.59÷(1+17%)×17%=4.59(萬元)

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)(3)銷項(xiàng)稅額=70×6%+6×6%=4.56(萬元)

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅額=260×11%+18×6%=29.68(萬元)

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額=177.6÷(1+11%)×11%+53.28÷(1+11%)×0=17.6(萬元)

　　2、某上市公司自2013年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2014年度取得主營業(yè)務(wù)收入48000萬元、其他業(yè)務(wù)收入2000萬元、營業(yè)外收入1000萬元、投資收益500萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本25000萬元、其他業(yè)務(wù)成本1000萬元、營業(yè)外支出1500萬元、營業(yè)稅金及附加4000萬元、管理費(fèi)用3000萬元、銷售費(fèi)用10000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1000萬元，實(shí)現(xiàn)年度利潤總額6000萬元。當(dāng)年發(fā)生的相關(guān)具體業(yè)務(wù)如下：

　　(1)廣告費(fèi)支出8000萬元。

　　(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出350萬元。

　　(3)實(shí)發(fā)工資4000萬元。當(dāng)年6月5日，中層以上員工對公司2年前授予的股票期權(quán)500萬股實(shí)施行權(quán)，行權(quán)價毎股6元，當(dāng)日該公司股票收盤價每股10元;其中高管王某行權(quán)6萬股，王某當(dāng)月工資收入9萬元。

　　(4)撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)150萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)900萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)160萬元。

　　(5)專門用于新產(chǎn)品研發(fā)的費(fèi)用2000萬元，獨(dú)立核算管理。

　　(6)計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金1500萬元，該資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。 (7)公司取得的投資收益中包括國債利息收入200萬元，購買某上市公司股票分得股息300萬元，該股票持有8個月后賣出。

　　(8)獲得當(dāng)?shù)卣�府�?cái)政部門補(bǔ)助的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金500萬元，已取得財(cái)政部 門正式文件，支出400萬元。

　　(9)向民政部門捐贈800萬元用于救助貧困兒童。

　　(其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1>、計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<2>、計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<3>、計(jì)算應(yīng)計(jì)人成本、費(fèi)用的工資總額。

　　<4>、計(jì)算工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<5>、計(jì)算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<6>、計(jì)算資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。

　　<7>、計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<8>、計(jì)算財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。

　　<9>、計(jì)算向民政部門捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<10>、計(jì)算該公司2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。

　　<11>、計(jì)算高管王某6月份應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　【正確答案】 王某當(dāng)月工資應(yīng)繳納個人所得稅=(90000-3500)×45%-13505=25420(元)

　　股票期權(quán)所得=60000×(10-6)=240000(元)

　　期權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=(240000÷12×25%-1005)×12=47940(元)

　　王某6月份應(yīng)繳納個人所得稅=25420+47940=73360(元)

　　【正確答案】 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=(6000+500+140+100-1000+1500-200-100+80)×15%=7020×15%=1053(萬元)

　　【正確答案】 向民政部門捐贈可扣除限額=6000×12%=720(萬元)

　　向民政部門捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-720=80(萬元)

　　【正確答案】 財(cái)政補(bǔ)助應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500-400=100(萬元)

　　符合規(guī)定的不征稅收入不計(jì)入收入總額，其形成的支出也不得在稅前列支。

　　【正確答案】 投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元。

　　【正確答案】 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1500萬元。

　　稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得和除，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金屬于未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金。

　　【正確答案】 研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)50%扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額1000萬元。

　　【正確答案】 工會經(jīng)費(fèi)可扣除數(shù)額=6000×2%=120(萬元)

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。

　　福利費(fèi)可和除數(shù)額= 6000×14%=840(萬元)

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元。

　　教育經(jīng)費(fèi)扣除數(shù)額=6 000×2.5%=150(萬元)

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計(jì)=30+60+10=100(萬元)

　　【正確答案】 計(jì)入成本、費(fèi)用的工資總額=4000+500×(10-6)=6000(萬元)

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額1=50000×5‰=250(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額2=350×60%=210(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=350-210=140(萬元)

　　【正確答案】 廣告費(fèi)支出計(jì)算基數(shù)=48000+2000=50000(萬元)

　　廣告費(fèi)扣除限額=50000×15%=7500(萬元)

　　廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8000-7500=500(萬元)