3、可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)張先生任職于國內(nèi)A公司，系我國居民納稅人，2014年取得收入如下：

　　(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“五險(xiǎn)一金”960元，業(yè)余時(shí)間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。

　　(2)12月底A公司擬為其發(fā)放年終獎(jiǎng)，有兩個(gè)方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500元，乙方案發(fā)放17500元。

　　(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。

　　要求：根據(jù)以上資料，按下列順序回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算合計(jì)數(shù)。

　　<1>、計(jì)算B公司應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅。

　　<2>、如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　<3>、請(qǐng)從稅務(wù)角度為張先生從甲、乙方案中做出選擇并說明理由。

　　<4>、請(qǐng)回答張先生是否滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報(bào)納稅的條件并說明理由。

　　<5>、張先生如需自行申報(bào)，回答其自行申報(bào)2014年個(gè)人所得稅的申報(bào)期。

　　【正確答案】 張先生自行申報(bào)2014年個(gè)人所得稅的申報(bào)期限為2014年年度終了后3個(gè)月內(nèi)， 即在2015年3月31日前申報(bào)。

　　【正確答案】 張先生年所得統(tǒng)計(jì)口徑如下：

　　工資薪金所得應(yīng)計(jì)入(6000-960)×12 +17500=60480+17500=77980(元)

　　兼職所得應(yīng)計(jì)入3000×12=36000(元)

　　財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)計(jì)入24000(元)

　　張先生年所得合計(jì)137980元超過12萬元，符合自行申報(bào)納稅標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)進(jìn)行自行申報(bào)。

　　【正確答案】 應(yīng)選擇乙方案。

　　甲方案應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=18500×10%-105=1745(元)

　　乙方案應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=17500×3%=525(元)

　　甲方案比乙方案多交稅1745-525=1220(元)

　　甲方案稅后可支配收入比乙方案少220元。

　　(18500-1745)-(17500-525)=-220(元)

　　【正確答案】 如果B公司未履行代和代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，該稅款仍由張先生繳納，B公司應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍以下罰款。

　　【正確答案】 B公司2014年應(yīng)代扣代繳張先生的個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%×12=5280(元)

　　4、外國甲公司2015年為中國乙公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，為此在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場(chǎng)所，具體業(yè)務(wù)情況如下：

　　(1)1月5日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務(wù)具體內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為8個(gè)月，服務(wù)收費(fèi)為人民幣600萬元(含增值稅)所涉及的稅費(fèi)由稅法確定的納稅人一方繳納。

　　(2)1月12日，甲公司從國外派業(yè)務(wù)人員抵達(dá)乙公司并開始工作，服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)。

　　(3)9月1日，乙公司對(duì)甲公司的工作成果進(jìn)行驗(yàn)收，通過后確認(rèn)項(xiàng)目完工。

　　(4)9月3日，甲公司所派業(yè)務(wù)人員全部離開中國。

　　(5)9月4日，乙公司向甲公司全額付款。

　　(其他相關(guān)資料：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司采用“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”的方法計(jì)征企業(yè)所得稅，并核定利潤率為15%;甲公司適用增值稅一般計(jì)稅方法;甲公司為此項(xiàng)目進(jìn)行的采購均未取得增值稅專用發(fā)票。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1>、回答甲公司申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記手續(xù)的期限。

　　<2>、回答甲公司申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的期限。

　　<3>、計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　<4>、計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的增值稅。

　　<5>、計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　【正確答案】 甲公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=33.96×(7%+3%+2%)=4.08(萬元)

　　【正確答案】 甲公司應(yīng)繳納的增值稅=600÷(1+6%)×6%=33.96(萬元)

　　【正確答案】 甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=600÷(1+6%)×15%×25%=21.23(萬元)

　　【正確答案】 甲公司申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的期限為項(xiàng)目完工后15日內(nèi)。

　　【正確答案】 甲公司申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記手續(xù)的期限為合同簽訂之日起30日內(nèi)。

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