參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】運(yùn)輸公司提供搬家勞務(wù)按交通運(yùn)輸征收營(yíng)業(yè)稅;飯店提供餐飲服務(wù)、郵政部門發(fā)行報(bào)刊按照郵電通訊業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)屬于價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。ABD均屬營(yíng)業(yè)稅征收范圍。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】自2009年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣等4類農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行增值稅即征即退的辦法，具體的退稅比例為2009年為100%，2010年為80%。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。圖書適用13%的低稅率。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BD適用4%的征收率;選項(xiàng)C，縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水利發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率征收增值稅。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。15×3%=0.45(萬(wàn)元)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】增值稅法中規(guī)定，納稅人以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不允許扣除舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。應(yīng)納增值稅=(80000+30000)?(1+3%)×3%=3203.88(元)。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】農(nóng)產(chǎn)品中收購(gòu)煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣公式比較特殊:

　　煙葉收購(gòu)金額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)

　　煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)金額×稅率(20%)

　　準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(煙葉收購(gòu)金額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率(13% )

　　運(yùn)輸費(fèi)用按照7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　該批業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　=100 000×(1+10%)×(1+20%)×13%+2000×7%=17160+140=17300(元)。

　　10.

　　【答案】C

　　17%+(23400+3000)/(1+17%)×17% =12335.90(元)。 【解析】50000×

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅=95400?(1+3%)×3%=2778.64(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】商業(yè)企業(yè)凡與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。凡與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】A選項(xiàng)為不免稅也不退稅;BD選項(xiàng)均為免稅但不予退稅的項(xiàng)目。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】生產(chǎn)型增值稅對(duì)購(gòu)入的固定資產(chǎn)及其折舊均不予扣除。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】BC選項(xiàng)都屬于視同銷售行為，要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅;A選項(xiàng)是將購(gòu)買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;D選項(xiàng)是將購(gòu)買的貨物用于職工福利，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】2009年應(yīng)稅銷售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，也不得使用增值稅專用發(fā)票;年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，可以按照現(xiàn)行政策向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】出版發(fā)行書籍收入按13%的低稅率征收增值稅;其廣告代理收入與出版發(fā)行收入分別核算的，廣告代理收入按5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅;委托一般納稅人印刷廠印刷的加工費(fèi)用可取得17%稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票;從一般納稅人購(gòu)買紙張可取得17%稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以及以其為主)的納稅人，應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下(含)的，為小規(guī)模納稅人，所以選項(xiàng)A是小規(guī)模納稅人;其他年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的，為小規(guī)模納稅人，所以選項(xiàng)B是小規(guī)模納稅人;年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按照小規(guī)模納稅人納稅，所以選項(xiàng)C自然人個(gè)人即使銷售額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)也要按照小規(guī)模納稅人征稅;以貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主、并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅的銷售額在50萬(wàn)元以下的，按照小規(guī)模納稅人納稅，因?yàn)?0萬(wàn)元小于50萬(wàn)元，所以選項(xiàng)D按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在一年內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅;但對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金。應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購(gòu)專用發(fā)票，繼續(xù)實(shí)行預(yù)繳增值稅的辦法，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減;抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購(gòu)專用發(fā)票時(shí)，按次抵減。

　　8.

　　【答案】AB

　　【解析】自營(yíng)和委托出口自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)適用“免、抵、退”稅的辦法計(jì)算出口貨物的退稅。

　　9.

　　【答案】CD

　　【解析】A錯(cuò)誤，以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。B錯(cuò)誤，納稅人以代銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位代銷清單的當(dāng)天;在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。C正確，非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。D符合增值稅法規(guī)規(guī)定。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】營(yíng)業(yè)稅是以5日、10日、15日或者1個(gè)月為納稅期限。