2018年注冊會計師考試《稅法》備考模擬試題7

　　1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是()。

　　A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

　　B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等

　　C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

　　D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

　　參考答案：C

　　答案解析：選項A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系;選項B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等;選項D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。

　　知識點：

　　(1)稅收法律關(guān)系的主體：

　　一方是代表國家行使征稅職責(zé)的各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)，稅收法律關(guān)系。

　　雙方法律地位平等但權(quán)利、義務(wù)不對等。

　　(2)客體：征稅對象。

　　(3)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實來決定，稅收法律事實分為稅收法律事件和稅收法律行為。

　　2.居民乙因拖欠居民甲l80萬元款項無力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌�府�?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是()。

　　A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元

　　B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元

　　C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元

　　D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元

　　參考答案：C

　　答案解析：應(yīng)納契稅=(180+20)×5%=10(萬元)

　　知識點：

　　契稅由財產(chǎn)承受人納稅……

　　以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。

　　個人交換房屋，由支付差價方交納契稅。

　　3.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的是()。

　　A.扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補繳

　　B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個人所得稅

　　C.在判斷個人所得來源地時對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地

　　D.個人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得"應(yīng)稅項目計征個人所得稅

　　參考答案：C

　　答案解析：扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補繳，不過需要對扣繳義務(wù)人予以處罰;外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免納個人所得稅;個人取得兼職收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得"項目計征個人所得稅。

　　4.下列關(guān)于國際重復(fù)征稅消除方法的表述中，正確的是()。

　　A.免稅法可以分為全額免稅法和累進免稅法兩種

　　B.免稅法以承認(rèn)居民管轄權(quán)獨占地位為前提，被世界各國普遍采用

　　C.抵免法以承認(rèn)居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認(rèn)其獨占地位

　　D.抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)

　　參考答案：A

　　答案解析：免稅法以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)獨占地位為前提，采用免稅法的國家大多是發(fā)達國家;抵免法以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認(rèn)其獨占地位;抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)。

　　知識點：

　　(1)。國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因是稅收管轄權(quán)的重疊。

　　(2)三種重疊：

　　居民(公民)管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊

　　居民(公民)管轄權(quán)同居民(公民)管轄權(quán)的重疊

　　地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊

　　5【單選題】國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的根本原因是()。

　　A.納稅人所得或收益的國際化

　　B.各國所得稅制的普遍化

　　C.各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊

　　D.貨幣結(jié)算的普及化

　　【答案】C

　　6.根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列各項中應(yīng)當(dāng)進行稅務(wù)登記的有()。

　　A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位

　　B.企業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機構(gòu)

　　C.不從事生產(chǎn)經(jīng)營只繳納車船稅的社會團體

　　D.有來源于中國境內(nèi)所得但未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

　　答案：AB

　　解析：非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)該申報辦理稅務(wù)登記。選項C屬于只繳納個人所得稅、車船使用稅的納稅人，不需要辦理稅務(wù)登記。

　　7.下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有()。

　　A.納稅人轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅

　　B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護費應(yīng)征收增值稅

　　C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護費收入應(yīng)征收營業(yè)稅

　　D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅

　　答案：BCD

　　解析：對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件征收營業(yè)稅。

　　納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

　　8.下列各項中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有()。

　　A.來料加工復(fù)出品的貨物

　　B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

　　C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為國外投資的貨物

　　D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物

　　答案：CD

　　解析：選項AB，均為給予免稅，但不予退稅。