2018年注冊會計(jì)師考試《稅法》備考模擬試題4

　　1、單選題

　　稅務(wù)所可以在一定限額以下實(shí)施罰款作為稅務(wù)行政處罰，該限額為(　)。

　　A.50元

　　B.2000元

　　C.10000元

　　D.50000元

　　【答案】B

　　【解析】稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。

　　2、單選題

　　甲省某獨(dú)立礦山2015年11月發(fā)生的具體業(yè)務(wù)如下：位于乙省的分支機(jī)構(gòu)在乙省開采礦產(chǎn)品A共計(jì)800噸，當(dāng)月銷售500噸;位于丙省的分支機(jī)構(gòu)在丙省開采礦產(chǎn)品8共計(jì)1000噸，當(dāng)月全部售出。上述分支機(jī)構(gòu)均為非獨(dú)立核算。已知甲省礦產(chǎn)品A適用的資源稅稅額為8元/噸，礦產(chǎn)品B適用稅額為5元/噸;乙省礦產(chǎn)品A適用稅額為10元/噸;丙省礦產(chǎn)品B適用稅額為6元/噸。根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，該獨(dú)立礦山當(dāng)月合計(jì)應(yīng)繳納資源稅(　)元。

　　A.9000

　　B.4000

　　C.6000

　　D.11000

　　【答案】D

　　【解析】納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的礦產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅，其應(yīng)納稅額由獨(dú)立核算的單位，按照每個開采地或者生產(chǎn)地的實(shí)際銷售量及適用稅率計(jì)算劃撥。應(yīng)向乙省開采地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅=500×10=5000(元);應(yīng)向丙省開采地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅=1000×6=6000(元);該獨(dú)立礦山合計(jì)應(yīng)繳納資源稅=5000+6000=11000(元)。

　　3、單選題

　　某旅游公司2015年擁有插電式混合動力汽車40輛，其他混合動力汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車車船稅年稅額為600元/輛。2015年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅(　)元。

　　A.900

　　B.3000

　　C.12900

　　D.25800

　　【答案】A

　　【解析】插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按同類車輛適用稅額減半征稅，該旅游公司2015年應(yīng)繳納車船稅=3×600×50%=900(元)。

　　4、多選題

　　下列各項(xiàng)中，符合車船稅相關(guān)減免稅規(guī)定的有(　)。

　　A.省級人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對公共交通車船實(shí)行定期減稅或免稅

　　B.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅

　　C.非機(jī)動駁船免稅

　　D.學(xué)校自用的客車免稅

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C：非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額的50%計(jì)算繳納車船稅;選項(xiàng)D：學(xué)校自用的客車沒有免稅的規(guī)定。

　　5、多選題

　　下列貨物中，采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅的有(　　)。

　　A.黃酒

　　B.游艇

　　C.潤滑油

　　D.雪茄煙

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)BD采用的是從價計(jì)征消費(fèi)稅的方法。

　　6、多選題

　　下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法正確的有(　)。

　　A.行政復(fù)議聽證人員不得少于2人

　　B.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)就發(fā)生法律效力

　　C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起90日內(nèi)作出行政復(fù)議決定

　　D.申請稅務(wù)行政復(fù)議只能采用書面形式，不得采用口頭形式

　　【答案】AB

　　【解析】行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，C選項(xiàng)不正確;申請稅務(wù)行政復(fù)議時，既可以采用書面形式申請，也可以采用口頭形式申請，D選項(xiàng)不正確。

　　7、單選題

　　某企業(yè)擁有原值為5000萬元的房產(chǎn)，2015年4月1日將其中的40%用于對外投資聯(lián)營，雙方約定投資期限10年，不承擔(dān)投資風(fēng)險，當(dāng)年取得固定利潤分紅200萬元。已知當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾�府�?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，該企業(yè)2015年度應(yīng)納房產(chǎn)稅(　)萬元。

　　A.24

　　B.3.8

　　C.33.6

　　D.57.6

　　【答案】D

　　【解析】對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。該企業(yè)2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000 ×(1-40%)×(1-20%)× 1.2%+5000×40%×(1-20%)× 1.2%×3÷12+200×12%=57.6(萬元)。

　　8、單選題

　　下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是(　)。

　　A.《人民共和國個人所得稅法》

　　B.《人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》

　　C.《人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

　　D.《人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項(xiàng)B：屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法;選項(xiàng)C：屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

　　9、單選題

　　下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是 (　)。

　　A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

　　D.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)8：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。