2018年注冊會計師考試《稅法》備考模擬試題3

　　1、下列關(guān)于發(fā)票管理的敘述中，正確的是(　)。

　　A.增值稅專用發(fā)票分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制

　　B.企業(yè)可以根據(jù)自己的需要，自行決定印制發(fā)票

　　C.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用

　　D.納稅人進(jìn)行電子商務(wù)可以不開具發(fā)票

　　【答案】C

　　【解析】選項AB：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制，未經(jīng)規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票;選項D：納稅人進(jìn)行電子商務(wù)必須開具或取得發(fā)票。

　　2、某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為(　)。

　　A.1250元

　　B.2500元

　　C.15000元

　　D.30000元

　　【答案】A

　　【解析】耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅;本題只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅，另外，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=100×25 ×50%=1250(元)。

　　3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是(　)。

　　A.50%

　　B.60%

　　C.70%

　　D.80%

　　【答案】C

　　【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　4、某商場為增值稅一般納稅人，2015年1月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，上月該型號電腦每臺零售價格為6786元， 尚未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，商場已將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家依法開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元;本月購進(jìn)電腦取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月相關(guān)票據(jù)通過了認(rèn)證并抵扣進(jìn)項稅額。該商場當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅(　)元。

　　A.250498

　　B.250430

　　C.252470

　　D.248628

　　【答案】C

　　【解析】該商場當(dāng)月應(yīng)納增值稅=280×7020÷(1+17%)×17%-(35000-1870)=252470(元)。

　　5、下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是(　)。

　　A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

　　B.某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

　　C.某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

　　D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

　　【答案】D

　　6.單選題

　　北京市甲公司為一家大型租賃公司，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2014年9月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產(chǎn)設(shè)備(2013年8月購入)，約定租賃期限2年，預(yù)收不含稅租金50000元，該設(shè)備由北京一家運(yùn)輸企業(yè)(營改增后被認(rèn)定為增值稅一般納稅人)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲租賃公司支付不含增值稅運(yùn)費(fèi)2000元，并取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票;9月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，預(yù)收租金100萬元。則該公司9月應(yīng)納增值稅稅額為(　)元。

　　A、178280

　　B、2780

　　C、8360

　　D、8280

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率;不動產(chǎn)出租不屬于增值稅征稅范圍。接受運(yùn)輸業(yè)務(wù)，可以憑取得的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅。應(yīng)納增值稅稅額=50000×17%-2000×11%=8280(元)

　　7.單選題

　　某進(jìn)出口公司2015年2月從韓國進(jìn)口150箱實木地板，每箱到岸價格為60000元，關(guān)稅稅率為50%，實木地板消費(fèi)稅稅率為5%，該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。

　　A、715018

　　B、710526.32

　　C、621224.52

　　D、622182

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)關(guān)稅完稅價格=150×60000=9000000(元)

　　(2)應(yīng)納關(guān)稅=9000000×50%=4500000(元)

　　(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=[(9000000+4500000)÷(1-5%)]×5%=710526.32(元)

　　8.單選題

　　某物業(yè)管理公司2015年4月共取得收入60萬元，其中包括業(yè)主支付的物業(yè)管理費(fèi)47萬元，代業(yè)主支付的水電費(fèi)5萬元，燃?xì)赓M(fèi)3萬元，臨時停車費(fèi)5萬元。則該物業(yè)管理公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅(　)萬元。

　　A、2

　　B、2.4

　　C、2.6

　　D、3

　　【正確答案】C

　　【答案解析】代業(yè)主支付的水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)可從收入總額中扣除。應(yīng)納的營業(yè)稅=(60-5-3)×5%=2.6(萬元)

　　9.單選題

　　某市化工企業(yè)2015年3月被查補(bǔ)去年少納增值稅10萬元，營業(yè)稅5萬元，被加收滯納金0.8萬元，被處罰款9萬元。該化工企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以及地方教育附加為(　)。

　　A、1.2萬元

　　B、1.5萬元

　　C、1.8萬元

　　D、1.90萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅之和，罰款和滯納金不作為計稅依據(jù)。補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計=(10+5)×(7%+3%+2%)=1.8(萬元)

　　10.單選題

　　下列項目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價格組成部分的是(　)。

　　A、進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金

　　B、進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

　　C、進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的維修費(fèi)用

　　D、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　【正確答案】B

　　【答案解析】除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是可以計入進(jìn)口貨物完稅價格的;廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的基建、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，在貨物價款中單獨(dú)列明，不計入該貨物的完稅價格。

　　11.單選題

　　某生產(chǎn)企業(yè)2015年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費(fèi)共計72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅(　)。

　　A、128.4萬元

　　B、132.6萬元

　　C、146.8萬元

　　D、171.2萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅�？鄢�項目合計=1400×50%+72=772(萬元)，增值額=1200-772=428(萬元)，增值率=428÷772×100%=55.44%，應(yīng)納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)

　　12.單選題

　　某食品廠2015年8月份外購農(nóng)產(chǎn)品10000斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的外購金額和增值稅額分別為15000元和1950元。在運(yùn)輸途中因管理不善腐爛1000斤。農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)回后，用于發(fā)放職工福利2080斤，用于廠辦職工食堂800斤。其余全部加工成兒童米餅11016斤(1斤免稅農(nóng)產(chǎn)品加工成1.8斤米餅)。其中3/5全部銷售，單價20元/斤，1/5因管理不善霉變，1/5用于廠慶活動贈送。當(dāng)月該廠允許抵扣的進(jìn)項稅額為(　)元。

　　A、910

　　B、810

　　C、1010

　　D、954.72

　　【正確答案】D

　　【答案解析】外購農(nóng)產(chǎn)品每斤單價=15000÷10000=1.5(元)

　　允許抵扣的進(jìn)項稅額=1950×(10000-1000(腐爛)-2080(福利)-800(職工食堂))/10000×4/5=954.72(元)

　　加入考試網(wǎng)注冊會計師群：212113290 關(guān)注2018年注冊會計師更多報名信息

手機(jī)掃碼加群