2018年注冊會計師考試《稅法》備考模擬試題2

　　【單選題】下列各項中，需要計算繳納增值稅的是()。

　　A.增值稅納稅人收取的會員費收入

　　B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

　　C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓

　　D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

　　【答案】B

　　【解析】選項A：對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。選項C：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅;選項D：各燃氣廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。

　　【單選題】下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。

　　A.銀行銷售金銀

　　B.被保險人獲得的保險賠付

　　C.燃油電廠從政府專戶取得的發(fā)電補貼

　　D.存款利息

　　【答案】A

　　【單選題】下列行為，屬于增值稅視同銷售的有( )。

　　A.在同一個縣(市)范圍內(nèi)設(shè)有兩個機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送另一機構(gòu)用于銷售

　　B.將外購的貨物抵付員工工資

　　C.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東

　　D.將外購的貨物用于集體福利

　　【答案】C

　　【單選題】下列各項服務(wù)，按照現(xiàn)代服務(wù)征稅的是()。

　　A.遠洋運輸?shù)某套夥��?wù)

　　B.航空運輸?shù)臐褡夥��?wù)

　　C.航空運輸?shù)母勺夥��?wù)

　　D.遠洋運輸?shù)钠谧夥��?wù)

　　【答案】C

　　【多選題】下列各項服務(wù)，按照交通運輸服務(wù)征稅的是()。

　　A.航空服務(wù)

　　B.航空運輸服務(wù)

　　C.貨運客運場站服務(wù)

　　D.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用

　　【答案】BD

　　【多選題】下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。

　　A.銀行銷售金銀

　　B.郵政部門發(fā)行報刊

　　C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費

　　D.由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政的罰沒收入

　　【答案】ABC

　　【例題•多選題】下列電信服務(wù)，屬于增值電信服務(wù)的是()。

　　A.語音通話

　　B.有線電視網(wǎng)絡(luò)

　　C.出售帶寬

　　D.衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)

　　【答案】BD

　　【多選題】下列與礦產(chǎn)資源相關(guān)的勞務(wù)中，按照建筑服務(wù)征收增值稅的有()。

　　A.將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的

　　B.礦產(chǎn)資源切割勞務(wù)

　　C.礦山表面附著物剝離和清理勞務(wù)

　　D.礦山爆破、穿孔勞務(wù)

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：屬于提供應(yīng)稅勞務(wù)的范疇;礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于建筑服務(wù)。

　　【多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列說法正確的有()。

　　A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不征收增值稅

　　B.納稅人取得的中央財政補貼，不征收增值稅

　　C.對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅

　　D.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，按照銷售貨物繳納增值稅

　　【答案】ABC

　　【多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有( )。

　　A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務(wù)部門辦公使用

　　B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

　　C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

　　D.將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售

　　【答案】CD

　　【解析】選項A仍處在企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域，不應(yīng)視同銷售;選項B在該企業(yè)沒有增值環(huán)節(jié)，不得抵扣進項稅額，也不屬于增值稅視同銷售的范圍。只有選項CD屬于增值稅視同銷售范圍。

　　【多選題】下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是()。

　　A.將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈

　　B.將外購的毛巾用于企業(yè)的集體福利

　　C.執(zhí)罰部門和單位查處的由專管機關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營的金銀首飾，按收購價所取得的如數(shù)上繳財政的罰沒收入

　　D.無運輸工具的承運服務(wù)

　　【答案】BC

　　【解析】選項A：屬于增值稅的視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;選項C：執(zhí)罰部門和單位查處的屬于專管機關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營的財物，如金銀(不包括金銀首飾)、外幣、有價證券、非禁止出口文物，應(yīng)交由專管機關(guān)或?qū)�營企業(yè)收兌或收購。執(zhí)罰部門和單位按收兌或收購價所取得的收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政，不予征稅。專管機關(guān)或?qū)�營企業(yè)經(jīng)營上述物品中屬于應(yīng)征增值稅的貨物，應(yīng)照章征收增值稅;選項D：屬于增值稅的征收范圍，按交通運輸業(yè)征收增值稅。

　　【多選題】混合銷售行為的基本特征為()。

　　A.既涉及貨物銷售又涉及服務(wù)

　　B.發(fā)生在同一項銷售行為中

　　C.從一個購買方取得貨款或勞務(wù)價款

　　D.從不同購買方收取貨款或勞務(wù)價款

　　【答案】ABC

　　【多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有()。

　　A.商場銷售家電并送貨，應(yīng)按照銷售貨物計算繳納增值稅

　　B.電信單位為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)并同時銷售移動電話，應(yīng)按照銷售貨物計算繳納增值稅

　　C.納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務(wù)，應(yīng)按照銷售貨物計算繳納增值稅

　　D.納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負責(zé)安裝，應(yīng)按照銷售貨物計算繳納增值稅

　　【答案】ACD

　　【例題•單選題】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，辦理一般納稅人資格登記的時限是申報期結(jié)束后()日內(nèi)。

　　A.15

　　B.20

　　C.30

　　D.40

　　【答案】B

　　【解析】在銷售額達到一般納稅人標準的申報期(月份或季度)結(jié)束后20工作日內(nèi)，按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)。

　　【例題•多選題】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請一般納稅人資格認定。下列各項中應(yīng)計入年應(yīng)稅銷售額的有( )。

　　A.預(yù)售銷售額

　　B.免稅銷售額

　　C.稽查查補銷售額

　　D.納稅評估調(diào)整銷售額

　　【答案】BCD

　　【解析】年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅的銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　【多選題】下列納稅人，其年應(yīng)稅銷售額超過增值稅一般納稅人登記標準，可以不申請一般納稅人登記的有()。

　　A.個體工商戶

　　B.事業(yè)單位

　　C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　D.銷售增值稅免稅產(chǎn)品的企業(yè)

　　【答案】BC

　　【單選題】增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有()。

　　A.橄欖油

　　B.肉桂油

　　C.淀粉

　　D.麥芽

　　【答案】A

　　【單選題】下列應(yīng)稅服務(wù)中，不適用零稅率的是()。

　　A.人民共和國境內(nèi)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)

　　B.境內(nèi)單位向境外某企業(yè)在境內(nèi)的不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)

　　C.境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，其租賃的交通工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)

　　D.境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)

　　【答案】B

　　【單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年4月進行設(shè)備的更新?lián)Q代，出售一臺自己使用過的設(shè)備，收取含稅價款50萬元。該企業(yè)銷售該設(shè)備應(yīng)繳納增值稅()萬元。

　　A.0.97

　　B.1.46

　　C.0.98

　　D.1.5

　　【答案】A

　　【解析】小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨的，依照3%征收率減按2%征收增值稅。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=50/(1+3%)×2%=0.97(萬元)。