一、計算分析題：

　　1.李某2014年取得以下各項收入：

　　(1)年初承包一印刷廠，承包期為1年。按協(xié)議規(guī)定，全年應(yīng)上交發(fā)包單位20000元。年終印刷廠實現(xiàn)經(jīng)營利潤80000元，每月李某取得的工資收入為1000元。另外李某每月超過規(guī)定比例交付的“三險”為500元。

　　(2)李某5月份出版一本著作，取得稿酬12000元，出版社已代扣代繳了個人所得稅;6月份出版社添加印數(shù)5000冊，取得追加稿酬8000元。

　　(3)為某高校師生做經(jīng)營管理方面的學術(shù)報告。10月份共講了4次，每次取得報酬1500元。其將報酬的一半通過教育局捐助給農(nóng)村義務(wù)教育。

　　(4)因見義勇為而獲得區(qū)政府的獎金10000元。

　　(5)作為自然人股東，在一項資產(chǎn)交易中取得購買方向其支付的一筆不競爭款項12000元。

　　要求：分別計算李某應(yīng)納的個人所得稅。

　　【答案及解析】

　　(1) 承包印刷廠應(yīng)納個人所得稅的計算：

　　應(yīng)納稅所得額=80000-20000-3500×12+(1000+500)×12

　　=80000-20000-42000+18000=36000(元)

　　應(yīng)納個人所得稅=36000×20%-3750=3450(元)

　　(2) 稿酬應(yīng)納個人所得稅的計算：

　　出版社代扣代繳個人所得稅=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)

　　添加印數(shù)補交個人所得稅

　　=(12000+8000)×(1-20%)×20%×(1×30%)-1344=896(元)

　　(3) 講學報酬應(yīng)納個人所得稅的計算：

　　應(yīng)納稅所得額=1500×4×(1-20%)-6000÷2=1800(元)

　　應(yīng)納個人所得稅=1800×20%=360(元)

　　(4) 見義勇為獎金免征個人所得稅。

　　(5) 不競爭款項應(yīng)納個人所得稅=12000×20%=2400(元)

　　不競爭款項按“偶然所得”繳納個人所得稅。

　　2.張某為某國營企業(yè)的職工，每月月薪3500元，另外因工作需要每月獲得公務(wù)用車、通訊補貼收入1000元。

　　2016年3月，該國營企業(yè)改制，由企業(yè)職工出資將企業(yè)資產(chǎn)買斷，并將企業(yè)資產(chǎn)以擁有所有權(quán)的方式量化到出資個人。從3月份開始，所有企業(yè)的領(lǐng)導與職工不再發(fā)放工資，憑分到的量化資產(chǎn)按月進行分紅。

　　張某出資10萬元取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)價值30萬元，3月～5月每月分得紅利2000元。

　　6月份，張某因急需使用資金，將其擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)以25萬元的價格轉(zhuǎn)讓給企業(yè)另一職工，有關(guān)的合理轉(zhuǎn)讓費用為5000元。同月，張某與企業(yè)解除了勞動合同，為此，獲得企業(yè)給予的一次性補償收入23000元。

　　張某解除勞動合同后注冊了一個個人獨資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，采取核定征收方式繳納所得稅，并核定適用的應(yīng)稅所得率為10%。企業(yè)自7月1日開始生產(chǎn)、經(jīng)營，因會計核算不健全，無法查明其收入總額。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查確定，企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營開始至2012年年底，共發(fā)生的成本費用支出為90萬元。

　　(當?shù)匾?guī)定的公務(wù)費用扣除標準為500元，當?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資為8000元。)

　　要求：

　　請逐項計算2016年張某取得的各項所得應(yīng)該繳納的個人所得稅額。

　　【答案及解析】

　　(1)1～2月，張某應(yīng)就月薪和補貼收入合并按工資、薪金計算繳納個人所得稅(可以扣減公務(wù)費用扣除標準500元);

　　工資應(yīng)納個人所得稅=[(3500+1000-3500-500)×3%-0]×2=30(元);

　　(2)3～5月，張某取得的量化資產(chǎn)不繳所得稅，就分到的紅利按股息、利息、紅利所得計算繳稅;

　　紅利應(yīng)納個人所得稅=2000×20%×3=1200(元);

　　(3)6月份，張某應(yīng)就取得的轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)所得繳納所得稅，取得的一次性補償收入因未超過當?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資的3倍，所以不繳納所得稅;

　　量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅=(250000-100000-5000)×20%=29000(元)

　　(4)張某取得的個人獨資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得按照年所得計算繳納個人所得稅。

　　個人獨資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納所得稅=[90÷(1-10%)×10%×10000×30%-9750 =20250(元)

　　3.中國公民王某是一外商投資企業(yè)的中方雇員，2014年收入情況如下：

　　(1)1～12月每月取得由雇傭單位支付的工資15000元;

　　(2)1～12月每月取得由派遣單位支付的工資2500元;

　　(3)5月一次取得稿酬收入8000元;

　　(4)6月一次取得翻譯收入30000元;

　　(5)7月一次取得審稿收入3500元;

　　(6)8月取得國債利息收入6235元;

　　(7)該員工1月份取得公司(滬市的上市公司)的股票期權(quán)，期權(quán)約定在未來6個月內(nèi)以2元/股的價格購買10萬股股票。4月1日股票收盤價格為2.5元/股，按約定該員工以4月1日為行權(quán)日，并按規(guī)定以每股2元的施權(quán)價格購買了10萬股。在10月1日將10萬股的1/4以每股3.5元的價格出售。其余股票在年終取得股息1.5萬元。(該員工在公司的實際工作期間為5年)

　　要求：

　　(1)計算雇傭單位全年應(yīng)該代扣的個人所得稅。

　　(2)計算派遣單位全年應(yīng)該代扣的個人所得稅。

　　(3)計算該人全年應(yīng)補繳的個人所得稅。

　　(4)計算稿酬應(yīng)納的個人所得稅。

　　(5)計算翻譯收入應(yīng)納的個人所得稅。

　　(6)計算審稿收入應(yīng)納的個人所得稅。

　　(7)計算國債利息應(yīng)納的個人所得稅。

　　(8)計算股票期權(quán)應(yīng)納的個人所得稅。(稅率表略)

　　【答案及解析】

　　(1)計算雇傭單位全年應(yīng)該代扣的個人所得稅。

　　雇傭單位扣繳稅款=[(15000-3500)×25%-1055]×12=22440(元)

　　(2)計算派遣單位全年應(yīng)該代扣的個人所得稅。

　　派遣單位扣繳稅款=(2500×10%-105)×12=1740(元)

　　(3)計算該人全年應(yīng)補繳的個人所得稅。

　　王某還應(yīng)該持兩處支付單位提供的原始明細工資、薪金單(書)和完稅憑證原件，到稅務(wù)機關(guān)申報工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。

　　全年應(yīng)納稅額=[(15000+2500-3500)×25%-1005]×12=29940(元)

　　全年應(yīng)補稅額=29940-22440-1740=5760(元)

　　(4)計算稿酬應(yīng)納的個人所得稅。

　　稿費收入應(yīng)繳稅款=8000×(1-20%)×20%×(1-30%)=896(元)

　　(5)計算翻譯收入應(yīng)納的個人所得稅。

　　翻譯收入應(yīng)繳稅款=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

　　(6)計算審稿收入應(yīng)納的個人所得稅。

　　審稿收入應(yīng)繳稅款=(3500-800)×20%=540(元)

　　(7)計算國債利息應(yīng)納的個人所得稅。

　　根據(jù)規(guī)定，國債利息免征個人所得稅。

　　(8)計算股票期權(quán)應(yīng)納的個人所得稅。

　　按規(guī)定，員工接受股票期權(quán)計劃不繳納個人所得稅。

　�、賳T工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的購買價(施權(quán)價)低于購買日收盤價的差額，應(yīng)按“工資薪金所得”計算繳納個人所得稅，所以，

　　全年股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場價-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價)×股票數(shù)量

　　=(2.5-2)×100000=50000(元)

　　根據(jù)規(guī)定，股票期權(quán)形式的工資薪金所得區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，應(yīng)單獨按規(guī)定的公式計算當月應(yīng)納稅額。

　　下面公式中的規(guī)定月份數(shù)是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于12個月的，按12個月計算。

　　應(yīng)納個人所得稅稅額=(股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份

　　=(50000÷12×10%-105)×12=3740(元)

　�、谠搯T工出售股票的凈收入=(3.5-2.5)×100000×25%=25000(元)，

　　按規(guī)定，股票轉(zhuǎn)讓所得免征個人所得稅。

　�、蹚纳鲜泄�司取得的股息1.5萬元，按規(guī)定應(yīng)該減半后征收個人所得稅，

　　應(yīng)納個人所得稅=15000×50%×20%=1500(元)。

　　4.某央企的職工李某，2016年3月的個人收入情況如下：

　　(1)月工資收入5000元，當月按國家標準計入李某個人賬戶的企業(yè)年金單位繳費部分為1000元;企業(yè)為個人繳費部分為800元。已知李某繳費的工資基數(shù)為4000.

　　(2)到商場購買商品，獲得商場贈送的熱水器1臺，該熱水器的購入價格為200元，市場價格為280元。

　　(3)李某由于在該商場消費達到了規(guī)定的積分，商場贈送李某化妝品1套，該化妝品的購入價格為50元，市場價格為90元。另外，該商場還允許李某抽獎機會，李某抽獎獲得手機1部，該手機的購入價格為500元，市場價格為850元。

　　根據(jù)以上資料回答以下問題：

　　(1)企業(yè)為職工繳納年金是否繳納個人所得稅，當月李某的工資應(yīng)該繳納多少個人所得稅?

　　(2)李某獲贈的熱水器是否繳納個人所得稅，繳納多少?

　　(3)李某獲贈的化妝品是否繳納個人所得稅，繳納多少?

　　(4)李某的抽獎的獎品是否繳納個人所得稅，繳納多少?

　　【答案】

　　(1)當月工資應(yīng)納個人所得稅的計算：

　　①計入李某個人賬戶的企業(yè)年金單位繳費部分為1000元，免征個人所得稅。

　　②本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分=4000×4%=160元，該部分工資可從個人當期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　�、郛斣鹿べY應(yīng)納稅所得額=5000+800-160-3500=2140(元)

　　④當月工資應(yīng)納個人所得稅=2140×10%-105=109(元)

　　(2)李某獲贈熱水器屬于不征收個人所得稅的情況。

　　(3)李某獲贈化妝品屬于不征收個人所得稅的情況。

　　(4)李某抽獎的禮品應(yīng)該按“偶然所得”繳納個人所得稅，由于禮品是外購的，所以應(yīng)該按實際購置價格取得個人的所得。

　　應(yīng)納個人所得稅=500×20%=100(元)

　　5.李某在一家大型企業(yè)(上市公司)中工作，2016年取得如下各項收入：

　　(1)李某的月工資為6000元(已扣除“五險一金” );

　　(2)李某及其自己的文字作品手稿通過拍賣市場進行拍賣，取得拍賣收入8000元;

　　(3)李某當年將其所持限售股分2次轉(zhuǎn)讓，第一次轉(zhuǎn)讓取得轉(zhuǎn)讓收入12萬元，限售股的原值為2萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的合理稅費為2000元;第二次轉(zhuǎn)讓取得轉(zhuǎn)讓收入15萬元，限售股的原值為3萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的合理稅費為3000元。

　　(4)李某當年在購買手機時獲得贈送的話費1000元;

　　(5)參加某企業(yè)舉辦的年會，該企業(yè)向其贈送禮品1套，該禮品的市場價格為5000元。

　　要求：

　　(1)計算李某當年工資應(yīng)納的個人所得稅;

　　(2)計算李某當年拍賣收入應(yīng)納的個人所得稅;

　　(3)計算李某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納的個人所得稅;

　　(4)計算李某購買手機時應(yīng)納的個人所得稅;

　　(5)計算李某獲贈禮品應(yīng)納的個人所得稅。

　　【答案】

　　(1)李某每月工資的應(yīng)納稅所得額=6000-3500=2500(元)

　　全年應(yīng)納個人所得稅=(2500×10%-105)×12=1740(元)

　　(2)拍賣所得=8000×(1-20%)=6400(元)

　　拍賣所得應(yīng)納個人所得稅=6400×20%=1280(元)

　　(3)第一次轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納個人所得稅=(120000-20000-2000)×20%

　　=19600(元)

　　第二次轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納個人所得稅=(150000-30000-3000)×20%

　　=23400(元)

　　(4)購買手機取得話費收入不征收個人所得稅。

　　(5)獲贈禮品應(yīng)納個人所得稅=5000×20%=1000(元)