2018年注冊會計師考試《稅法》精選試題及答案（18）

　　1.《人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于()。

　　A.財政部制定的部門規(guī)章

　　B.全國人大授權國務院立法

　　C.國務院制定的稅收行政法規(guī)

　　D.全國人大制定的稅收法律

　　答案：B

　　解析：授權立法是指全國人民代表大會及其常務委員會根據(jù)需要授權國務院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。授權立法與制定行政法規(guī)不同。

　　3.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的是()。

　　A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權

　　B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批

　　C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得申請免稅

　　D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人

　　答案：D

　　解析：選項A，納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。選項B，納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關備案。選項C，納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起12個月內不得申請免稅。

　　5.下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是()。

　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

　　B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

　　C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品

　　D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車

　　答案：AB(按2011年教材A應選)

　　6.下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應納消費稅額中扣除的是()。

　　A.從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

　　B.從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

　　C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

　　D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　答案：D

　　解析：選項A，用于生產(chǎn)汽車輪胎才能扣除;選項B，已經(jīng)停止扣除;選項C，溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)不得抵扣。

　　7.下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是()

　　A.遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務以實際收取租賃費為計稅依據(jù)

　　B.納稅人從事無船承運業(yè)務應以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)

　　C.遠洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依據(jù)

　　D.運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù)

　　答案：A

　　解析：選項A，程租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務。選項B，納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。選項C，期租業(yè)務均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用(如人員工資、維修費用等)均由船東負擔的業(yè)務。選項D，運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。

　　8.2006年6月1日，某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進口時經(jīng)海關審定的完稅價格折合人民幣800萬元(關稅稅率為10%)，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2008年5月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊200萬元的免稅設備出售給國內另一家企業(yè)。該公司應補繳關稅()。

　　A.24萬元

　　B.32萬元

　　C.48萬元

　　D.80萬元

　　答案：C

　　解析：完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×l2)]=800×10%×(1-2÷5)=48(萬元)

　　11.某國有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付8000價款萬元。2008年5月，該企業(yè)將辦公樓轉讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務機關認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為()。

　　A.400萬元

　　B.1485萬元

　　C.1490萬元

　　D.200萬元

　　答案：B

　　解析：評估價格=12000×70%=8400(萬元)，稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)，增值額=10000-8400-115=1485(萬元)

　　15.下列各項中，不屬于印花稅應稅憑證的是()。

　　A.無息、貼息貸款合同

　　B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同

　　C.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)

　　D.銀行因內部管理需要設置的現(xiàn)金收付登記簿

　　答案：D

　　解析：選項A，對無息、貼息貸款合同免稅;選項C，對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免稅。選項D，不屬于印花稅征稅范圍。